La France veut imposer la déclaration des portefeuilles crypto de plus de 100 000 euros
Les obligations fiscales françaises en matière de crypto pourraient bientôt s'étendre considérablement. Le 10 octobre 2026, la commission des Finances de l'Assemblée nationale a adopté l'amendement I-CF821, qui obligerait toute personne détenant des actifs crypto en auto-conservation d'une valeur de 100 000 euros ou plus à déclarer ces avoirs à l'administration fiscale chaque année. La sanction en cas de silence : jusqu'à 10 000 euros par défaut de déclaration. La mesure n'est pas encore loi, mais son adoption en commission des Finances signale une intention législative sérieuse, et tout résident français détenant de la crypto dans un portefeuille personnel doit y prêter attention dès maintenant.
Ce que la règle proposée dit réellement
L'amendement I-CF821 cible une lacune précise dans le cadre fiscal français existant en matière de crypto : les actifs en auto-conservation. Si vos cryptos se trouvent sur une plateforme régulée, cette plateforme a déjà des obligations de déclaration en vertu des règles françaises et européennes. Cette proposition va plus loin, en atteignant directement les portefeuilles personnels, les appareils matériels et tout autre mode de stockage situé en dehors d'un prestataire de services sur actifs numériques agréé.
Les détails clés du seuil et de l'évaluation
Le déclencheur est une valeur de portefeuille de 100 000 euros (environ 112 000 dollars au moment de la rédaction), mesurée au 31 décembre de chaque année. Cette date compte : il s'agit d'une obligation instantanée, et non d'une obligation transaction par transaction. Si votre total d'avoirs en auto-conservation dépasse le seuil le dernier jour de l'année civile, vous seriez tenu de déclarer. Les avoirs qui passent sous le seuil à cette date ne déclencheraient pas l'obligation selon le texte actuel de la proposition.
Sanctions en cas de non-conformité
Le défaut de déclaration de portefeuilles éligibles pourrait entraîner une amende pouvant atteindre 10 000 euros. L'amendement ne semble pas lier la sanction à la valeur des actifs non déclarés, ce qui en fait une sanction administrative forfaitaire plutôt qu'un pourcentage. Cela dit, les avoirs non déclarés découverts ultérieurement pourraient également attirer les sanctions habituelles pour fraude fiscale prévues par le code général des impôts français, qui sont nettement plus lourdes.
Pourquoi les législateurs ont introduit cela maintenant
Les auteurs de l'amendement I-CF821, Charles de Courson, Jean-Pierre Bataille et Michel Castellani du groupe parlementaire LIOT, ont été explicites sur leur motivation. Ils ont cité une enquête parlementaire sur la fiscalité des contribuables à patrimoine élevé, qui a constaté que les plus-values crypto atteignaient 3,5 milliards d'euros en 2021, tandis que les avoirs crypto déclarés ne s'élevaient qu'à 400 millions d'euros la même année. Cet écart, s'il est exact, représente un manque substantiel dans ce que l'administration fiscale pouvait voir et vérifier.
Le contexte plus large des préoccupations liées à l'évasion fiscale crypto
L'auto-conservation a toujours été le problème le plus difficile pour les administrations fiscales. Les plateformes centralisées peuvent être contraintes de déclarer en vertu de cadres comme DAC8 (la huitième directive de l'UE sur la coopération administrative) et le Cadre de déclaration des crypto-actifs (CARF) de l'OCDE. Les portefeuilles personnels ne laissent aucune trace automatique que les autorités peuvent suivre. Exiger des détenteurs eux-mêmes qu'ils déclarent l'existence et la valeur approximative de ces portefeuilles est une solution relativement peu technologique à un défi de surveillance techniquement complexe. Cela transfère la charge de la déclaration sur l'individu, avec une sanction financière à l'appui.
Quatre autres amendements crypto adoptés en même temps
La mesure de déclaration des portefeuilles était l'un des cinq amendements liés à la crypto adoptés ensemble par la commission des Finances. Deux autres méritent d'être compris en détail, car ils affectent un groupe plus large de détenteurs français de crypto.
Exit tax sur les avoirs crypto importants
Un amendement distinct imposerait une exit tax sur les avoirs en cryptomonnaies dépassant 800 000 euros lorsqu'un contribuable français transfère sa résidence fiscale à l'étranger. Les exit taxes sur les actifs financiers existent déjà dans le droit français pour les valeurs mobilières ; étendre le concept à la crypto comblerait ce que les critiques ont décrit comme une échappatoire permettant aux détenteurs fortunés de déménager avant de réaliser des gains et d'échapper ainsi entièrement à l'impôt français sur les plus-values.
Fin des reports de conversion en stablecoins
Un troisième amendement mettrait fin au report d'imposition actuellement disponible lorsque de la crypto est convertie en stablecoins adossés à des monnaies fiduciaires. Selon les règles françaises actuelles, l'échange d'un actif crypto contre un autre peut, dans certaines circonstances, reporter un événement imposable. Traiter une conversion en stablecoin adossé à l'euro comme une cession à des fins fiscales rapprocherait la France de la position adoptée par plusieurs autres juridictions européennes et générerait probablement des événements imposables pour les utilisateurs de DeFi en particulier.
Où en sont les amendements maintenant : une mise en garde cruciale
Voici la partie qui compte le plus pour la planification. Après avoir adopté le texte en commission des Finances le vendredi 10 octobre, la même commission a ensuite voté le rejet de la partie recettes du projet de loi de finances 2027 plus large par 31 voix contre 3. Selon la procédure parlementaire française, cela signifie que les amendements ne sont pas automatiquement transmis. Lorsque l'Assemblée nationale commencera à débattre de la partie recettes du budget mardi, elle partira du texte initial du gouvernement, et non de la version amendée en commission.
Ce qui doit se produire pour que cela devienne loi
Chacun des cinq amendements crypto, y compris I-CF821, devrait être redéposé et approuvé lors de la session parlementaire complète. Cela n'est pas garanti. Les débats budgétaires français sont souvent longs et conflictuels, et des amendements individuels peuvent disparaître, être modifiés substantiellement ou être remplacés par des contre-propositions gouvernementales. Il est également possible que le gouvernement introduise sa propre mesure de déclaration crypto avec des seuils ou des calendriers différents. Jusqu'à l'adoption et la publication d'un texte final au Journal officiel, rien ici n'est contraignant.
La conclusion pratique est la suivante : la trajectoire législative tend clairement vers une déclaration plus stricte de la crypto en auto-conservation, mais la forme exacte que cela prendra, et quand cela entrera en vigueur, reste ouverte. La position la plus défendable est de se préparer comme si la règle allait passer sous une forme reconnaissable, tout en surveillant de près les débats parlementaires.
Ce que cela signifie pour votre situation fiscale crypto en France
Que vous soyez un acheteur occasionnel ou un détenteur sérieux, la direction de la fiscalité crypto en France va vers plus de transparence, pas moins. Le régime existant vous oblige déjà à déclarer vos comptes crypto détenus auprès de prestataires étrangers et à payer un prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 30 % sur les gains réalisés. Cette proposition ajoute une couche supplémentaire : une déclaration annuelle instantanée de la valeur totale détenue dans les portefeuilles que vous contrôlez directement.
Mesures pratiques à prendre avant la fin de l'année
Même si l'amendement est encore en cours d'examen au parlement, il y a des choses sensées que vous pouvez faire dès maintenant. Premièrement, compilez un inventaire complet de chaque adresse de portefeuille que vous contrôlez et des actifs détenus à chaque adresse. Deuxièmement, notez la valeur marchande de chaque actif au 31 décembre, car c'est la date d'évaluation spécifiée dans la proposition. Troisièmement, vérifiez si vos avoirs combinés en auto-conservation dépassent 100 000 euros à cette date. Si c'est le cas, vous devriez discuter de l'obligation de déclaration avec un conseiller fiscal, même avant que la loi ne soit finalisée, afin de ne pas vous précipiter dans les semaines suivant son adoption.
Un rapport fiscal crypto précis couvrant l'historique complet de vos avoirs, y compris les positions non réalisées dans les portefeuilles en auto-conservation, sera également essentiel si l'amendement sur l'exit tax est adopté, car le calcul de la base imposable au départ nécessite de connaître le coût d'acquisition de chaque actif. Mettre vos dossiers en ordre maintenant sert plusieurs objectifs simultanément. Un processus fiable de conformité et de déclaration crypto n'est plus optionnel pour les détenteurs français à toute échelle significative.
Comment cela interagit avec les règles fiscales crypto françaises existantes
Il convient d'être clair sur ce que cette proposition ne change pas, du moins dans sa forme actuelle. Le prélèvement forfaitaire de 30 % sur les plus-values réalisées reste au cœur de la fiscalité crypto en France. La nouvelle règle de déclaration des portefeuilles est une obligation administrative distincte, et non un nouvel impôt sur la fortune ou les gains non réalisés. Vous ne devriez pas d'impôt simplement parce que votre portefeuille franchit le seuil de 100 000 euros ; vous devriez une amende si vous omettez de déclarer le fait qu'il le franchit. La distinction est importante, mais elle ne rend pas l'obligation triviale. Une amende de 10 000 euros pour une déclaration manquante est un coût réel, et elle s'ajoute à tout impôt légitimement dû sur les actifs cédés.
Pour contexte sur la manière dont d'autres juridictions européennes resserrent la déclaration crypto à peu près au même moment, l'approche qui se développe en France s'accompagne de mouvements similaires ailleurs sur le continent, portés en partie par le cadre DAC8 de l'UE et la norme CARF de l'OCDE, qui poussent tous deux les États membres vers une collecte de données crypto plus granulaire.
Questions fréquentes
Le seuil de 100 000 euros s'applique-t-il à chaque portefeuille séparément ou au total des avoirs ?
L'amendement fait référence au total des avoirs en auto-conservation, et non aux portefeuilles individuels. Vous additionneriez donc la valeur de tout ce que vous détenez sur tous les portefeuilles personnels et appareils matériels, puis compareriez ce chiffre combiné au seuil de 100 000 euros au 31 décembre.
Qu'en est-il de la crypto détenue sur une plateforme régulée française ou de l'UE ?
Les actifs détenus auprès d'un prestataire de services sur actifs numériques agréé sont déjà soumis à des obligations de déclaration au niveau de la plateforme. Le nouvel amendement cible spécifiquement les actifs situés en dehors de ces prestataires, de sorte que la crypto détenue sur une plateforme d'échange semble échapper au champ de cette obligation de déclaration particulière.
Quand la règle s'appliquerait-elle pour la première fois ?
Aucune date de mise en œuvre n'a été confirmée. L'amendement doit encore être adopté par l'Assemblée nationale dans le cadre du processus budgétaire 2027. S'il est adopté et appliqué à l'année fiscale 2026, la première déclaration concernerait vos avoirs au 31 décembre 2026. Surveillez les mises à jour au fur et à mesure de l'avancement des débats parlementaires.
L'amende de 10 000 euros est-elle le seul risque en cas de non-déclaration ?
L'amende administrative de 10 000 euros est la sanction prévue par l'amendement lui-même. Toutefois, si des avoirs non déclarés sont ultérieurement liés à des plus-values non déclarées, les sanctions standard pour fraude fiscale en droit français pourraient s'y ajouter. Ces sanctions peuvent être considérablement plus lourdes, en particulier pour les montants jugés impliquer une dissimulation délibérée.
Cela affecte-t-il les détenteurs français de crypto non-résidents ?
Les obligations fiscales françaises s'appliquent généralement aux résidents fiscaux français. Les non-résidents ne sont généralement imposés que sur les revenus de source française. Cela dit, l'amendement sur l'exit tax, qui cible ceux qui quittent la résidence fiscale française avec plus de 800 000 euros en crypto, vise spécifiquement les personnes qui tentent de changer de résidence pour éviter l'impôt français sur les avoirs importants. Si vous envisagez un déménagement, demandez conseil avant de partir.
Source : Cointelegraph