Podatek od stakingu krypto i każde inne zdarzenie podatkowe, które musisz znać

Podatek od stakingu krypto to jedno z najczęściej wyszukiwanych pytań wśród posiadaczy detalicznych i nie bez powodu. Większość osób rozumie, że sprzedaż krypto za pieniądze fiducjarne jest zdarzeniem podatkowym. Znacznie mniej zdaje sobie sprawę, że wymiana jednego tokena na inny, otrzymanie nagród za staking, zgłoszenie się po airdrop czy zbieranie zysków DeFi również może wywołać obowiązek podatkowy. Zasady różnią się w zależności od kraju, ale podstawowa zasada jest spójna w większości głównych jurysdykcji: gdy otrzymujesz krypto jako dochód lub zbywasz składnik aktywów krypto, organ podatkowy chce o tym wiedzieć. Pominięcie tych zdarzeń to nie tylko przeoczenie. To ryzyko zaniżenia zeznań, które może skutkować karami i odsetkami. Ten przewodnik obejmuje każde główne zdarzenie podatkowe w prostym języku, abyś dokładnie wiedział, jak wygląda Twoja sytuacja przed następnym terminem złożenia zeznania.

Dlaczego transakcje krypto-na-krypto tworzą zobowiązanie podatkowe

Najczęstszym błędnym przekonaniem w podatkach od krypto jest to, że podatek płacisz tylko wtedy, gdy wypłacasz środki do pieniędzy fiducjarnych. W większości jurysdykcji jest to błędne. Gdy wymieniasz jedną kryptowalutę na inną, traktowane jest to jako zbycie pierwszego składnika aktywów według jego bieżącej wartości rynkowej. To zbycie generuje zysk lub stratę kapitałową, obliczoną jako różnica między kwotą, którą pierwotnie zapłaciłeś za składnik aktywów, a jego wartością w momencie wymiany. Nie ma znaczenia, czy widzisz jakąkolwiek gotówkę. Wymiana jest zdarzeniem podatkowym.

Pomyśl o wymianie ETH na stablecoina. Nabyłeś swoje ETH po określonym koszcie. W dniu wymiany ETH ma wyższą wartość rynkową. Ta różnica jest podlegającym opodatkowaniu zyskiem, niezależnie od tego, że nigdy nie dotknąłeś konta bankowego. Ta sama logika dotyczy pomostowania aktywów między łańcuchami, migracji z jednej wersji tokena do innej lub korzystania z giełdy zdecentralizowanej. Organy podatkowe w USA, Wielkiej Brytanii, Australii i całej UE zasadniczo traktują te zdarzenia jako zbycia. Prowadzenie dokładnych zapisów kosztów podstawy dla każdego posiadanego składnika aktywów nie jest więc opcjonalne. To podstawa poprawnego obliczenia podatku od transakcji krypto.

Podatek od stakingu krypto: co jest dochodem i kiedy

Podatek od stakingu krypto to obszar, w którym większość pasywnych posiadaczy daje się zaskoczyć. Gdy stakujesz kryptowalutę i otrzymujesz nagrody, większość organów podatkowych traktuje te nagrody jako dochód w momencie ich otrzymania. Kwota podlegająca opodatkowaniu to uczciwa wartość rynkowa tokenów w dniu, w którym trafiają do Twojego portfela. Nie możesz odroczyć zdarzenia dochodowego do momentu, gdy sprzedasz tokeny. Jesteś zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od nagrody teraz, a jeśli później sprzedasz te tokeny po wyższej cenie, zapłacisz podatek od zysków kapitałowych od dalszego wzrostu wartości.

Kwestia, czy staking podlega opodatkowaniu, była testowana w wielu jurysdykcjach. W Stanach Zjednoczonych IRS potwierdził, że nagrody za staking są opodatkowane jako zwykły dochód. HMRC w Wielkiej Brytanii przyjmuje to samo stanowisko w przypadku większości ustaleń dotyczących stakingu, rozróżniając komercyjną działalność stakingową i bardziej pasywny udział, chociaż wynik w obu przypadkach jest zazwyczaj obciążeniem dochodowym. Podatnicy australijscy stoją w obliczu podobnego traktowania zgodnie z wytycznymi ATO. Dokładna stawka, którą zapłacisz, zależy od Twojego całkowitego dochodu i zasad w Twoim kraju. To, co jest spójne, to fakt, że całkowite ignorowanie nagród za staking to podejście, które nie utrzyma się pod kontrolą.

Liquid staking dodaje warstwę złożoności. Gdy stakujesz ETH za pośrednictwem protokołu liquid staking i otrzymujesz w zamian token liquid staking, niektóre organy podatkowe mogą traktować to otrzymanie jako dodatkowe zdarzenie zbycia lub nabycia. Stanowisko w niektórych jurysdykcjach wciąż ewoluuje, co sprawia, że prowadzenie rejestrów jest jeszcze bardziej krytyczne.

Czy staking jest opodatkowany inaczej niż nagrody DeFi?

Krótka odpowiedź brzmi: w praktyce niezbyt różnie, ale ramy prawne mogą się różnić. Staking polega na blokowaniu tokena proof-of-stake w celu pomocy w walidacji blockchaina. Nagrody DeFi pochodzą z zapewniania płynności, pożyczania aktywów lub uczestnictwa w protokołach yield farming. Obie czynności generują tokeny jako zwrot, a w większości jurysdykcji obie są traktowane jako dochód podlegający opodatkowaniu w momencie otrzymania.

Sposób opodatkowania nagród DeFi zależy częściowo od charakteru działalności. Jeśli pożyczasz krypto przez protokół i otrzymujesz odsetki, te odsetki są traktowane jako dochód. Jeśli zapewniasz płynność i otrzymujesz nagrody w postaci opłat lub tokenów zarządzania, one również są generalnie dochodem według wartości rynkowej w momencie otrzymania. Złożoność DeFi polega na tym, że nagrody mogą kumulować się w sposób ciągły, czasami wiele razy dziennie, co sprawia, że niezwykle trudno jest śledzić dokładną wartość w każdym punkcie otrzymania bez dedykowanego oprogramowania.

Istnieje również kwestia tokenów dostawcy płynności. Gdy deponujesz aktywa w puli płynności i otrzymujesz token LP reprezentujący Twój udział, niektóre jurysdykcje uznają to za zbycie zdeponowanych aktywów. Gdy wycofujesz i odzyskujesz swoje aktywa, to również może być traktowane jako nowe nabycie według nowej podstawy kosztowej. Śledzenie każdego kroku tego cyklu to właśnie oddziela możliwe do obrony obliczenie podatku DeFi od niezamierzonej sytuacji zaniżenia zeznań.

Podatek od NFT: sprzedaż, tantiemy i minting

Podatek od NFT to szybko dojrzewający obszar. Gdy sprzedajesz NFT za więcej, niż zapłaciłeś za jego stworzenie lub zakup, zysk podlega zasadniczo podatkowi od zysków kapitałowych. Podstawa kosztowa to kwota, którą zapłaciłeś w krypto (przeliczona na Twoją lokalną walutę fiducjarną w momencie zakupu) plus wszelkie opłaty gazowe lub koszty mintingu, które można przypisać do nabycia. Gdy później sprzedajesz NFT, Twój zysk to wpływy ze sprzedaży minus ta podstawa kosztowa. Jeśli sprzedajesz za mniej, masz stratę kapitałową, którą w zależności od jurysdykcji możesz wykorzystać do kompensacji innych zysków.

Dochody z tantiem to osobna kwestia. Jeśli jesteś oryginalnym twórcą NFT i otrzymujesz bieżące tantiemy za każdą odsprzedaż na rynku wtórnym, te tantiemy są zazwyczaj traktowane jako dochód z handlu lub dochód z samozatrudnienia, a nie zyski kapitałowe. Oznacza to, że mogą podlegać wyższej stawce podatku i mogą również wywołać obowiązki w zakresie składek na ubezpieczenie społeczne w niektórych krajach.

Sam minting może być również zdarzeniem podatkowym w pewnych okolicznościach. Jeśli tworzysz NFT, wydając krypto na pokrycie kosztów mintingu, a to krypto wzrosło na wartości od momentu jego nabycia, to wydatkowanie jest zbyciem. Ta sama logika, która dotyczy swapów krypto-na-krypto, ma tutaj zastosowanie. Za każdym razem, gdy rozstajesz się z krypto, które zyskało na wartości, nawet aby zapłacić opłaty, możesz zrealizować zysk kapitałowy.

Podatek od airdropów krypto: darmowe tokeny nie są wolne od podatku

Otrzymanie airdropa wydaje się darmowymi pieniędzmi iw pewnym sensie tak jest. Ale zasady podatku od airdropów krypto w większości głównych jurysdykcji traktują otrzymanie tokenów z airdropa jako dochód podlegający opodatkowaniu w momencie, gdy trafiają do Twojego portfela. Podlegająca opodatkowaniu wartość to uczciwa wartość rynkowa tokenów w dniu ich otrzymania. Jeśli tokeny nie mają ustalonej wartości rynkowej w tym dniu, co może się zdarzyć w przypadku bardzo nowych lub niepłynnych tokenów, dochód jest często traktowany jako zerowy w momencie otrzymania, a każda późniejsza sprzedaż podlega w pełni podatkowi od zysków kapitałowych.

Uzasadnienie tego traktowania jest proste. Organy podatkowe uznają airdrop za formę płatności lub nagrody, nawet jeśli aktywnie o nią nie wystąpiłeś. Posiadanie kwalifikującego się tokena, uczestnictwo w protokole lub po prostu posiadanie adresu portfela w dniu migawki może wywołać airdrop. Fakt, że nie pracowałeś na tokeny w konwencjonalnym sensie, nie usuwa charakteru dochodu. Jeśli później sprzedasz tokeny z airdropa z zyskiem przekraczającym wartość zadeklarowaną jako dochód w momencie otrzymania, będziesz również zobowiązany do zapłaty podatku od zysków kapitałowych od tego dalszego wzrostu wartości.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz:

Jennifer jest niezależną projektantką mieszkającą w Stanach Zjednoczonych, która zaczęła inwestować w krypto dwa lata temu. Posiada ETH, uczestniczy w protokole liquid staking, zapewniła płynność na platformie DeFi i otrzymała mały airdrop tokena zarządzania w zeszłym roku. Sprzedała również dwa NFT, które kupiła spekulacyjnie.

Kiedy Jennifer siada do złożenia federalnego zeznania podatkowego, zdaje sobie sprawę, że nie ma rejestru wartości rynkowej swoich nagród za staking w dniach, w których zostały zaksięgowane, nie ma dokumentacji wartości airdropa w momencie otrzymania i nie ma jasnej podstawy kosztowej dla NFT, ponieważ kupiła je za ETH, a nie za dolary. Dokonała również kilku swapów ETH na USDC w okresie zmienności i założyła, że nie podlegają one opodatkowaniu, ponieważ nigdy nie przelała pieniędzy na swoje konto bankowe.

Każde z tych zdarzeń jest pozycją podlegającą opodatkowaniu. Korzystając z CryptaTax, Jennifer łączy swoje portfele i konta giełdowe, a oprogramowanie automatycznie odtwarza jej podstawę kosztową, rejestruje wartości nagród za staking w momencie otrzymania, oblicza zyski ze sprzedaży NFT i oznacza dochód z airdropa. To, co wyglądało na niemożliwe zadanie księgowe, przekształca się w jeden eksportowalny raport podatkowy, który może przekazać swojemu CPA. Jennifer składa zeznanie na czas i unika kar, które wynikłyby z niekompletnego zeznania.

Często zadawane pytania

Czy staking krypto podlega opodatkowaniu we wszystkich krajach?

W większości głównych jurysdykcji, w tym w USA, Wielkiej Brytanii i Australii, nagrody za staking są traktowane jako dochód podlegający opodatkowaniu w momencie ich otrzymania. Kwota podlegająca opodatkowaniu to uczciwa wartość rynkowa tokenów w dniu otrzymania. Niewielka liczba jurysdykcji stosuje inne podejście, ale globalny trend zdecydowanie zmierza w kierunku opodatkowania nagród za staking jako zwykłego dochodu.

Czy muszę zapłacić podatek, jeśli wymienię jedną kryptowalutę na inną bez dotykania pieniędzy fiducjarnych?

Tak, w większości krajów. Wymiana krypto-na-krypto jest traktowana jako zbycie aktywa, które oddajesz. Każdy zysk między Twoją pierwotną podstawą kosztową a wartością rynkową w momencie wymiany jest podlegającym opodatkowaniu zyskiem kapitałowym. Nie musisz otrzymywać waluty fiducjarnej, aby zbycie podlegało opodatkowaniu.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi, gdy otrzymuję je wielokrotnie w ciągu dnia?

Sposób opodatkowania nagród DeFi podlega tej samej zasadzie co staking: nagrody są dochodem według wartości rynkowej w dniu otrzymania. Gdy nagrody kumulują się w sposób ciągły, ręczne śledzenie każdego pojedynczego otrzymania jest niepraktyczne. Oprogramowanie do podatków krypto może pobierać dane z łańcucha, aby automatycznie odtworzyć wartości, co jest najbardziej niezawodnym podejściem do możliwego do obrony zeznania.

Jaka jest podstawa kosztowa NFT, które kupiłem za ETH?

Twoja podstawa kosztowa to równowartość w walucie fiducjarnej ETH, które wydałeś w momencie zakupu, plus wszelkie opłaty gazowe bezpośrednio związane z nabyciem. Gdy później sprzedajesz NFT, Twój zysk kapitałowy to wpływy ze sprzedaży minus ta podstawa kosztowa. Prowadzenie jasnego rejestru wartości ETH w dniu zakupu jest niezbędne.

Czy airdrop podlega opodatkowaniu, nawet jeśli nigdy nie prosiłem o tokeny?

Tak. Zasady podatku od airdropów krypto w USA, Wielkiej Brytanii i większości innych głównych jurysdykcji traktują otrzymane tokeny jako dochód według wartości rynkowej w momencie otrzymania, niezależnie od tego, czy się o nie ubiegałeś. Jeśli tokeny nie miały ustalonej wartości rynkowej w momencie otrzymania, dochód może być w tym momencie zerowy, ale każda późniejsza sprzedaż będzie w pełni podlegać podatkowi od zysków kapitałowych.

Czy mogę skompensować straty krypto z zyskami z nagród za staking?

W wielu jurysdykcjach możesz wykorzystać straty kapitałowe ze zbycia aktywów krypto do skompensowania zysków kapitałowych z innych zbyć, w tym zysków z tokenów stakingowych, które później sprzedajesz z zyskiem. Jednak część dochodowa nagród za staking w momencie otrzymania jest zazwyczaj traktowana jako zwykły dochód i nie może być pomniejszona o straty kapitałowe. Konkretne zasady zależą od kodeksu podatkowego Twojego kraju.

Czy opłaty gazowe są odliczane od podatku?

W wielu jurysdykcjach opłaty gazowe zapłacone w celu nabycia lub zbycia składnika aktywów krypto mogą być dodane do Twojej podstawy kosztowej lub odliczone od wpływów ze sprzedaży, co skutecznie zmniejsza Twój podlegający opodatkowaniu zysk. Opłaty zapłacone jedynie za przeniesienie aktywów między własnymi portfelami są mniej wyraźnie odliczalne. Prowadzenie rejestrów każdej zapłaconej opłaty, w tym wartości krypto w danym momencie, jest najbezpieczniejszym podejściem.

Czy przekazywanie krypto między moimi własnymi portfelami wywołuje zdarzenie podatkowe?

Nie. Przenoszenie krypto między portfelami, które posiadasz i kontrolujesz, nie jest zbyciem i nie powoduje zdarzenia podatkowego w żadnej głównej jurysdykcji. Kluczowym wymogiem jest to, że oba portfele należą do Ciebie. Nadal powinieneś rejestrować transfer, ponieważ wpływa on na śledzenie podstawy kosztowej, zwłaszcza jeśli używasz różnych metod księgowania w różnych portfelach.

Jakie rejestry muszę prowadzić do obliczenia podatku od transakcji krypto?

Do pełnego obliczenia podatku od transakcji krypto potrzebujesz daty każdej transakcji, rodzaju transakcji, ilości i rodzaju zaangażowanego krypto, wartości rynkowej w Twojej lokalnej walucie fiducjarnej w tym czasie oraz wszelkich powiązanych opłat. Większość organów podatkowych zaleca przechowywanie tych rejestrów przez co najmniej pięć do siedmiu lat.

Źródło: CryptaTax