Podatek od airdrop kryptowalut w Niemczech: airdropy, mining, staking i inne

Jeśli posiadasz kryptowaluty w Niemczech, pytanie, co tak naprawdę jesteś winien Finanzamt, rzadko jest proste. Podatek od airdrop kryptowalut jest jednym z najbardziej niezrozumianych obszarów, ale obok niego istnieją równie skomplikowane zasady dotyczące miningu, stakingu, nagród DeFi, NFT i zwykłego handlu. Niemieckie ramy podatkowe traktują większość dochodów z kryptowalut jako Einkünfte aus sonstigen Leistungen (dochody z innych usług) lub prywatne zyski ze zbycia na podstawie § 23 EStG, w zależności od tego, w jaki sposób tokeny trafiły do posiadacza i co z nimi zrobił później. Prawidłowa klasyfikacja ma ogromne znaczenie, ponieważ różnica między opodatkowanym zdarzeniem dzisiaj a nieopodatkowanym zbyciem może sprowadzać się do tego, jak długo przechowywałeś składnik aktywów. Ten przewodnik omawia każdy rodzaj dochodu, wyjaśnia, jak obecnie traktuje go niemieckie prawo podatkowe, i daje jasny obraz tego, co należy śledzić.

Jak Niemcy klasyfikują dochody z kryptowalut

Niemcy nie mają jednej ustawy podatkowej dotyczącej kryptowalut. Zamiast tego zasady są zebrane z kilku sekcji Einkommensteuergesetz (EStG), uzupełnione wytycznymi Federalnego Ministerstwa Finansów (BMF). Najważniejszym pytaniem klasyfikacyjnym jest to, czy Twoja aktywność kryptowalutowa generuje Gewerbeeinkünfte (dochody z działalności gospodarczej), czy też mieści się w ramach prywatnego zarządzania aktywami. Dla większości indywidualnych posiadaczy zastosowanie mają zasady dotyczące aktywów prywatnych, co oznacza, że zyski ze sprzedaży kryptowalut przechowywanych dłużej niż rok są całkowicie wolne od podatku. W przypadku przechowywania krócej niż rok zysk jest opodatkowany według indywidualnej stawki podatku dochodowego, która może sięgać 45% plus dopłata solidarnościowa.

Sprawy komplikują się, gdy zarabiasz tokeny, a nie tylko kupujesz i sprzedajesz. Airdropy, nagrody za mining, dochody ze stakingu i dochody DeFi obejmują otrzymywanie tokenów bez bezpośredniego zakupu. Każda kategoria ma swoje własne traktowanie, a wytyczne BMF opublikowane w 2022 roku odnosiły się bezpośrednio do wielu z tych scenariuszy. Wiedza o tym, do której kategorii trafia Twój dochód, determinuje obowiązki związane z deklaracją, podstawę kosztową dla przyszłych zbyć oraz to, czy okres przechowywania w ogóle zaczyna biec w momencie otrzymania.

Rodzaj dochodu	Klasyfikacja podatkowa	Stawka podatku	Znaczenie okresu przechowywania
Zyski z handlu kryptowalutami (poniżej 1 roku)	Prywatny zysk ze zbycia (§ 23 EStG)	Indywidualna stawka podatku dochodowego	Tak, obowiązuje zasada 1 roku
Zyski z handlu kryptowalutami (powyżej 1 roku)	Prywatny zysk ze zbycia (§ 23 EStG)	Wolne od podatku	Tak, zwolnienie po 1 roku
Dochód z airdropu	Inny dochód (§ 22 Nr 3 EStG) lub wolny od podatku w zależności od rodzaju	Indywidualna stawka podatku dochodowego, jeśli podlega opodatkowaniu	Nowy okres przechowywania zaczyna się w momencie otrzymania
Dochód z miningu	Dochód z działalności gospodarczej, jeśli ma charakter biznesowy, w przeciwnym razie inny dochód	Indywidualna stawka podatku dochodowego lub podatek od działalności gospodarczej	Okres przechowywania zaczyna się w momencie otrzymania
Nagrody za staking	Inny dochód (§ 22 Nr 3 EStG)	Indywidualna stawka podatku dochodowego	Do stakowanego kapitału może mieć zastosowanie zasada 10 lat
Nagrody DeFi	Inny dochód w zależności od struktury protokołu	Indywidualna stawka podatku dochodowego, jeśli podlega opodatkowaniu	Nowy okres przechowywania zaczyna się w momencie otrzymania

Podatek od airdrop kryptowalut: kiedy podlega opodatkowaniu?

Pytanie o podatek od airdrop kryptowalut w Niemczech sprowadza się do jednego kluczowego czynnika: czy zrobiłeś coś, aby otrzymać tokeny? Wytyczne BMF rozróżniają airdropy, w których wykonałeś usługę lub działanie, od tych, w których tokeny po prostu trafiły do Twojego portfela bez żadnego wysiłku. Jeśli musiałeś zretweetować, posiadać konkretny token, dołączyć do społeczności lub wykonać jakiekolwiek zadanie, aby się zakwalifikować, airdrop jest prawdopodobnie traktowany jako dochód z innych usług na podstawie § 22 Nr 3 EStG. W momencie otrzymania tokenów rozpoznajesz dochód w wysokości ich wartości godziwej w euro w tym dniu. Ta wartość staje się również podstawą kosztową dla przyszłej sprzedaży.

Całkowicie niezamówione airdropy, gdzie nie wymagano żadnego działania i nie miałeś żadnych relacji z projektem, znajdują się w szarej strefie. Wytyczne BMF sugerują, że mogą one nie powodować natychmiastowego podatku dochodowego w momencie otrzymania, ale należy zachować ostrożność. Jeśli później sprzedasz tokeny, które dotarły za darmo, możesz nadal być zobowiązany do zapłaty podatku od handlu kryptowalutami od całkowitej kwoty uzyskanej ze zbycia, jeśli okres przechowywania nie został spełniony. Niezależnie od tego, w jaki sposób airdrop dotarł, powinieneś zarejestrować datę otrzymania i wartość w euro w tym dniu. Słabe prowadzenie ewidencji jest jednym z najczęstszych powodów, dla których niemieccy posiadacze kryptowalut stają w obliczu nieoczekiwanych rachunków w momencie rozliczenia.

Dochód z miningu: hobby czy działalność gospodarcza?

Mining znajduje się na przecięciu dwóch bardzo różnych reżimów podatkowych. Jeśli wydobywasz okazjonalnie na domowym komputerze, Finanzamt może traktować Twoje nagrody jako inny dochód na podstawie § 22 Nr 3 EStG, opodatkowany według indywidualnej stawki. Jeśli jednak wydobywasz na dużą skalę, prowadzisz wiele koparek lub działasz w sposób systematyczny i nastawiony na zysk, działalność ta może zostać zaklasyfikowana jako działalność handlowa. Powoduje to dodatkowo Gewerbesteuer (podatek od działalności gospodarczej) oprócz podatku dochodowego i może być konieczne zarejestrowanie działalności gospodarczej.

Wartość godziwa wydobytych monet w dniu ich otrzymania stanowi dochód, a ta sama wartość staje się podstawą kosztową dla przyszłych zbyć. Jeśli później sprzedasz wydobyte monety i minął roczny okres przechowywania, zbycie jest wolne od podatku, niezależnie od tego, jak bardzo wzrosła cena, co może być znaczącą korzyścią dla długoterminowych posiadaczy. Koszty energii elektrycznej i amortyzacja sprzętu mogą podlegać odliczeniu od dochodu z miningu, jeśli działalność jest klasyfikowana jako handlowa, ale zasady dotyczące odliczeń dla prywatnych górników są bardziej restrykcyjne.

Podatek od stakingu kryptowalut i zasada 10 lat

Czy staking podlega opodatkowaniu w Niemczech? Tak, nagrody za staking są generalnie opodatkowane jako inny dochód w momencie ich otrzymania, według wartości godziwej. Kwota zadeklarowana przy otrzymaniu ustala również podstawę kosztową dla przyszłej sprzedaży tokenów nagrody. To, co komplikuje podatek od stakingu kryptowalut, to wpływ na pierwotny stakowany kapitał. Wytyczne BMF z 2022 roku podniosły możliwość wydłużenia okresu przechowywania wolnego od podatku dla podstawowych tokenów z jednego roku do dziesięciu lat, na podstawie tego, że pożyczanie lub stakowanie tokenów stanowi formę wykorzystania kapitału. Byłoby to znaczące pogorszenie sytuacji dla stakerów, którzy spodziewali się sprzedać swój kapitał po roku bez podatku.

Praktyczny konsensus wśród niemieckich doradców podatkowych jest taki, że zasada 10 lat najprawdopodobniej ma zastosowanie do umów pożyczek i niektórych protokołów DeFi, a nie do bezpośredniej walidacji proof-of-stake, ale ten obszar pozostaje sporny. Jeśli stakujesz znaczące kwoty, powinieneś przyjąć konserwatywne stanowisko i zasięgnąć porady przed założeniem czystego jednorocznego wyjścia. CryptaTax automatycznie śledzi otrzymane nagrody za staking, stosuje wartości godziwe w momencie otrzymania i sygnalizuje potencjalne konsekwencje okresu przechowywania, abyś nie został zaskoczony podczas składania deklaracji.

Scenariusz	Opodatkowane w momencie otrzymania?	Okres przechowywania nagród	Okres przechowywania kapitału
Nagrody proof-of-stake	Tak, według wartości godziwej	1 rok od otrzymania	Potencjalnie 10 lat (sporne)
Nagrody z puli płynności	Tak, według wartości godziwej	1 rok od otrzymania	Potencjalnie 10 lat
Niezamówiony airdrop	Niepewne, może nie podlegać opodatkowaniu	1 rok od otrzymania	Nie dotyczy
Airdrop zadaniowy	Tak, według wartości godziwej	1 rok od otrzymania	Nie dotyczy
Nagrody za mining	Tak, według wartości godziwej	1 rok od otrzymania	Nie dotyczy

Jak opodatkowane są nagrody DeFi w Niemczech?

Podatek DeFi w Niemczech jest jednym z najmniej uregulowanych obszarów, głównie dlatego, że same protokoły różnią się tak bardzo. Jak opodatkowane są nagrody DeFi? Odpowiedź zależy od mechanizmu. Nagrody za yield farming, dystrybucje z liquidity mining i tokeny zarządzania protokołem dystrybuowane jako zachęty są generalnie traktowane jako inny dochód w momencie otrzymania, opodatkowane według wartości godziwej w dniu otrzymania. Dostarczanie płynności poprzez deponowanie tokenów w puli może również powodować zbycie zdeponowanych aktywów, jeśli własność prawna przechodzi na protokół, co może wygenerować zobowiązanie podatkowe z tytułu handlu kryptowalutami, jeśli te zdeponowane tokeny były przechowywane krócej niż rok.

Tokeny wrapped stanowią podobną zagadkę. Wrapowanie ETH na WETH na przykład może teoretycznie być zbyciem, jeśli wymiana jest traktowana jako sprzedaż jednego składnika aktywów i nabycie innego. Wytyczne BMF nie dały jeszcze ostatecznej odpowiedzi na wszystkie scenariusze wrapowania, więc ostrożne podejście polega na rejestrowaniu każdej interakcji i jej wartości w euro w danym momencie. Użytkownicy DeFi, którzy często handlują w wielu protokołach, często gromadzą tysiące zdarzeń podatkowych, nie zdając sobie z tego sprawy. Zautomatyzowane narzędzia do śledzenia nie są opcjonalne dla aktywnych uczestników DeFi; są praktyczną koniecznością, jeśli chcesz uzyskać dokładną deklarację podatkową.

Podatek NFT w Niemczech

Podatek NFT w Niemczech podlega zasadniczo tym samym zasadom prywatnego zbycia, co tokeny zamienne. Jeśli kupisz NFT i sprzedasz je w ciągu roku z zyskiem, ten zysk podlega opodatkowaniu według indywidualnej stawki podatku dochodowego. Przechowywanie dłużej niż rok powoduje, że zysk jest wolny od podatku. Tworzenie i sprzedaż NFT jako artysty lub twórcy to zupełnie inna sprawa: ten dochód jest prawdopodobnie traktowany jako dochód z działalności gospodarczej lub wolnego zawodu, opodatkowany w roku otrzymania i potencjalnie podlega VAT, jeśli Twój obrót przekracza odpowiedni próg.

Aktywne handlowanie NFT, flipowanie wielu sztuk w krótkich odstępach czasu, grozi reklasyfikacją jako działalność handlowa, a nie prywatne zarządzanie aktywami. Ta sama zasada dotyczy szerzej podatku od handlu kryptowalutami: jeśli Finanzamt dojdzie do wniosku, że Twoja aktywność wygląda jak biznes, tracisz jednoroczne zwolnienie i możesz zostać obciążony dodatkowym podatkiem od działalności gospodarczej. Royalties NFT otrzymane z odsprzedaży są również opodatkowanym przychodem, a wartość w euro w momencie, gdy każde royalty trafi do Twojego portfela, musi być zarejestrowana.

Przykładowy scenariusz

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz:

Lena jest programistką w Monachium, która jest aktywna w kryptowalutach od 2021 roku. W ciągu roku otrzymała airdrop tokena zarządzania z protokołu DeFi, z którego regularnie korzystała, zarobiła nagrody za staking swojego ETH i sprzedała z zyskiem dwa NFT, które kupiła sześć miesięcy wcześniej. Wymieniła również kilka tokenów przez agregator DeFi, generując dziesiątki małych zbyć, których nie śledziła.

Kiedy Lena usiadła, aby złożyć swoją Einkommensteuererklärung, zdała sobie sprawę, że nie ma ewidencji wartości w euro w momencie każdego zdarzenia. Airdrop, który otrzymała w zamian za bycie aktywnym użytkownikiem protokołu, był wyraźnie opodatkowanym przychodem, ale nie mogła określić wartości godziwej w momencie dystrybucji. Jej nagrody za staking musiały być zadeklarowane jako inny dochód, a sprzedaż NFT w ciągu roku stanowiła opodatkowany zysk. Wymiany DeFi wygenerowały serię małych zdarzeń zbycia, których nigdy nie brała pod uwagę.

Po podłączeniu portfeli i kont giełdowych do CryptaTax Lena była w stanie odtworzyć każdą transakcję, przypisać prawidłowe wartości w euro w momencie każdego zdarzenia i wygenerować raport podatkowy gotowy do przeglądu przez jej Steuerberater. Proces zajął ułamek czasu, którego się spodziewała, i złożyła deklarację z pewnością, a nie domysłami.

Najczęściej zadawane pytania

Czy podatek od airdrop kryptowalut w Niemczech jest zawsze należny?

Nie zawsze. To, czy podatek od airdrop kryptowalut ma zastosowanie, zależy od tego, czy wykonałeś jakiekolwiek działanie, aby otrzymać tokeny. Airdropy zadaniowe, w których wykonałeś krok, aby się zakwalifikować, są generalnie opodatkowane jako inny dochód według wartości godziwej w momencie otrzymania. Całkowicie niezamówione airdropy bez wymaganego działania znajdują się w szarej strefie, ale nadal powinieneś zarejestrować datę otrzymania i wartość jako środek ostrożności.

Jak obliczany jest podatek od handlu kryptowalutami w Niemczech?

Podatek od handlu kryptowalutami w Niemczech ma zastosowanie do zbycia aktywów przechowywanych krócej niż rok. Opodatkowany zysk to różnica między przychodami ze sprzedaży a kosztem nabycia, przeliczona na euro. Zyski powyżej rocznego progu zwolnienia dla prywatnych dochodów ze zbycia są opodatkowane według indywidualnej stawki podatku dochodowego. Aktywa przechowywane dłużej niż rok są całkowicie zwolnione z podatku od zbycia.

Czy staking podlega opodatkowaniu w Niemczech?

Tak, nagrody za staking są generalnie opodatkowane jako inny dochód według wartości godziwej w momencie ich otrzymania. Czy staking podlega opodatkowaniu również od pierwotnego stakowanego kapitału? Potencjalnie tak. Wytyczne BMF podniosły możliwość dziesięcioletniego okresu przechowywania dla stakowanych tokenów zamiast zwykłego roku, choć pozostaje to sporne wśród praktyków. Jeśli planujesz sprzedać stakowane aktywa, zasięgnij porady w swojej konkretnej sytuacji.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi w Niemczech?

To, jak opodatkowane są nagrody DeFi, zależy od protokołu. Większość nagród za yield farming i liquidity mining jest traktowana jako inny dochód w momencie otrzymania, opodatkowany według wartości godziwej. Dostarczanie płynności może również powodować zbycie zdeponowanych tokenów, jeśli własność prawna przechodzi na protokół. Każda interakcja DeFi powinna być rejestrowana z wartością w euro w momencie transakcji.

Jaka jest zasada jednego roku dla kryptowalut w Niemczech?

Zgodnie z § 23 EStG, zyski ze sprzedaży kryptowalut przechowywanych dłużej niż rok są całkowicie zwolnione z podatku dochodowego dla osób fizycznych. Jeśli sprzedasz w ciągu roku od nabycia, każdy zysk powyżej rocznego progu jest opodatkowany według indywidualnej stawki. Okres przechowywania zaczyna się od daty nabycia lub od daty otrzymania w przypadku tokenów zarobionych, takich jak nagrody za mining i dochody ze stakingu.

Czy płacę podatek NFT w Niemczech, jeśli przechowuję dłużej niż rok?

Jeśli kupisz NFT i sprzedasz je po przechowywaniu dłużej niż rok, każdy zysk jest wolny od podatku zgodnie z zasadami prywatnego zbycia, tak samo jak w przypadku zamiennych aktywów kryptowalutowych. Podatek NFT w Niemczech staje się należny, jeśli sprzedasz w ciągu roku z zyskiem lub jeśli Twoja aktywność NFT zostanie zaklasyfikowana jako handel komercyjny, a nie prywatne zarządzanie aktywami, co całkowicie usuwa jednoroczne zwolnienie.

Czy mogę odliczyć straty z handlu kryptowalutami w Niemczech?

Tak. Straty ze zbycia kryptowalut na podstawie § 23 EStG mogą być skompensowane z zyskami w tej samej kategorii w tym samym roku podatkowym. Jeśli straty przekraczają zyski, można je przenieść na przyszłe lata. Straty nie mogą być kompensowane z innymi rodzajami dochodów, takimi jak dochody z pracy. Dokładna ewidencja każdego kosztu nabycia i ceny zbycia jest niezbędna do prawidłowego skorzystania z tych kompensat.

Jakie rejestry muszę prowadzić dla celów podatku od kryptowalut w Niemczech?

Powinieneś prowadzić ewidencję każdej transakcji, w tym daty, wartości w euro w momencie transakcji, kosztu nabycia, rodzaju zdarzenia oraz portfela lub giełdy. Dotyczy to transakcji, airdropów, otrzymanych nagród za staking, interakcji DeFi, zakupów i sprzedaży NFT oraz nagród za mining. Finanzamt może zażądać ewidencji sięgającej kilka lat wstecz, a braki w ewidencji mogą skutkować szacunkowym wyliczeniem podatku, które może nie być dla Ciebie korzystne.

Czy Niemcy opodatkowują wymiany krypto-krypto?

Tak. Wymiana jednej kryptowaluty na inną jest traktowana jako zbycie pierwszego składnika aktywów i nabycie drugiego. Jeśli przechowywałeś pierwszy składnik aktywów krócej niż rok, każdy zysk z tej wymiany podlega podatkowi od handlu kryptowalutami według indywidualnej stawki podatku dochodowego. Dotyczy to zarówno wymian na giełdach scentralizowanych, zdecentralizowanych, jak i agregatorach DeFi.

Source: CryptaTax