Podatek DeFi w Holandii: Staking, Handel, NFT i Airdropy Wyjaśnione

Jeśli posiadasz kryptowaluty lub korzystasz z protokołów DeFi w Holandii, kwestia podatku jest zawsze blisko. Holenderski urząd skarbowy, Belastingdienst, nie traktuje aktywów cyfrowych jako nowości. Posiadane kryptowaluty, nagrody ze stakingu, pozycje w pulach płynności, NFT i airdropy mieszczą się w istniejących holenderskich ramach podatkowych. Zrozumienie, gdzie trafia każda aktywność, jest różnicą między składaniem zeznania z pewnością a błędem. Ten przewodnik obejmuje, jak działa podatek DeFi w Holandii w przypadku najczęstszych aktywności, co holenderski system boxów oznacza dla Twoich kryptowalut i jak uniknąć błędów, które co roku popełniają ludzie. Zasady te odzwierciedlają obecne holenderskie podejście do opodatkowania kryptowalut i mają zastosowanie do rezydentów składających holenderskie zeznanie podatkowe.

Jak holenderski system podatkowy traktuje kryptowaluty

Holandia stosuje system podatku dochodowego podzielony na trzy boxy. Box 1 obejmuje dochody z pracy i własności domu, opodatkowane według progresywnych stawek. Box 2 obejmuje znaczne udziały w spółkach. Box 3 obejmuje oszczędności i inwestycje i tutaj znajduje się zdecydowana większość kryptowalut dla większości holenderskich rezydentów.

W Box 3 Belastingdienst nie opodatkowuje rzeczywistych zysków. Zamiast tego stosuje hipotetyczny zwrot do całkowitej wartości aktywów powyżej progu na 1 stycznia każdego roku. Deklarujesz godziwą wartość rynkową swoich kryptowalut na ten dzień, a system zakłada fikcyjny zwrot od tej wartości. Podatek jest naliczany od założonego zwrotu, a nie od tego, co faktycznie zarobiłeś lub straciłeś w ciągu roku.

To podejście ma istotne implikacje. Trader, który osiągnął duże zyski w ciągu roku, niekoniecznie zostanie opodatkowany od tych zysków, jeśli wartość portfela na koniec roku jest skromna. I odwrotnie, osoba posiadająca dużą pozycję na 1 stycznia płaci podatek Box 3, nawet jeśli rynek później się załamał. Penalny charakter Box 3 dla posiadaczy kryptowalut został podkreślony przez orzeczenia sądowe, które wywierają presję na holenderski rząd w celu reformy systemu, chociaż reformy są powolne.

Istnieje jeden ważny wyjątek. Jeśli Belastingdienst uzna, że Twoja aktywność kryptowalutowa wykracza poza pasywne inwestowanie i stanowi działalność profesjonalną lub przedsiębiorczą, dochód przechodzi do Box 1 i jest opodatkowany według znacznie wyższych progresywnych stawek. Granica między hobbystą a profesjonalistą zależy od faktów i nie zawsze jest oczywista.

Podatek DeFi: Jak klasyfikowana jest aktywność w zdecentralizowanych finansach

Aktywność DeFi obejmuje szeroki zakres transakcji: dostarczanie płynności do automatycznych animatorów rynku, pożyczanie aktywów na protokołach, yield farming, staking i inne. Dla holenderskich celów podatkowych pytanie wyjściowe jest zawsze takie samo: czy generuje to dochód opodatkowany w Box 1, czy po prostu wpływa na wartość aktywów w Box 3?

Dla większości osób, pozycje DeFi są traktowane jako aktywa inwestycyjne znajdujące się w Box 3. Wartość tokenów pul płynności, pozycji pożyczkowych lub stakowanych aktywów jest wliczana do majątku Box 3 na 1 stycznia. Nie jesteś opodatkowany od każdej indywidualnej nagrody lub opłaty otrzymanej w ciągu roku jako osobne zdarzenie dochodowe, tak jak traktują to niektóre inne jurysdykcje. Cała pozycja jest wliczana do kalkulacji hipotetycznego zwrotu.

Niemniej jednak obraz nie jest całkowicie czysty. Jeśli aktywnie zarządzasz strategiami DeFi na dużą skalę, często rotujesz między protokołami lub generujesz dochód z DeFi jako główne źródło utrzymania, Belastingdienst może argumentować, że jest to terytorium Box 1. Nie ma opublikowanej jasnej reguły. Belastingdienst bierze pod uwagę takie czynniki, jak czas poświęcony, częstotliwość aktywności i systematyczny charakter dążenia do zysku.

Prowadzenie dokładnych zapisów każdej transakcji DeFi, w tym daty, protokołu, zaangażowanych tokenów i wartości w euro w danym momencie, jest niezbędne. Nawet w Box 3 musisz być w stanie uzasadnić zadeklarowaną wartość aktywów na 1 stycznia, jeśli Belastingdienst zapyta.

Podatek od stakingu kryptowalut i czy staking jest opodatkowany w Holandii

Staking to jedno z najczęstszych pytań wśród holenderskich posiadaczy kryptowalut. Krótka odpowiedź brzmi: tak, staking jest opodatkowany, ale mechanizm jest inny niż wielu oczekuje.

Dla większości indywidualnych stakerów nagrody ze stakingu nie tworzą zdarzenia podatkowego w momencie ich otrzymania. Stakowane aktywa i wszelkie naliczone nagrody stanowią część całkowitego majątku Box 3. Jeśli Twoja pozycja stakingowa ma mierzalną wartość w euro na 1 stycznia, ta wartość jest wliczana do deklaracji majątkowej. Hipotezyczny zwrot jest następnie stosowany do całości, a Ty płacisz podatek od założonego zwrotu, a nie od rzeczywistego zysku ze stakingu.

To kontrastuje z podejściem w Wielkiej Brytanii czy USA, gdzie nagrody ze stakingu są traktowane jako dochód w momencie otrzymania i odpowiednio opodatkowane. Holenderscy stakerzy nie są obciążani podatkiem dochodowym za każdym razem, gdy nagroda trafia do ich portfela. Podatek wynika z posiadania aktywa, a nie z otrzymania samej nagrody.

Jeśli jednak staking jest prowadzony w ramach struktury biznesowej, lub jeśli skala i regularność aktywności sugeruje działalność profesjonalną, pozycja się zmienia. W scenariuszu Box 1 wartość każdej nagrody ze stakingu w momencie otrzymania może być traktowana jako dochód z działalności gospodarczej. Jest to istotne rozróżnienie dla każdego, kto prowadzi węzły walidatora lub zarządza znacznymi delegowanymi pozycjami stakingowymi.

Podatek od handlu kryptowalutami: Kiedy aktywny handel zmienia Twoje obowiązki?

Podatek od handlu kryptowalutami w Holandii w dużej mierze zależy od tego, czy Twoja aktywność kwalifikuje się jako inwestowanie, czy jako profesjonalny handel. Dla typowego detalicznego inwestora kupującego i sprzedającego kryptowaluty kilka razy w roku, stosuje się Box 3. Zyski kapitałowe nie są bezpośrednio opodatkowane. Liczy się wartość Twojego portfela na 1 stycznia.

Ale częstotliwość i intencja mają znaczenie. Ktoś, kto handluje codziennie, używa dźwigni finansowej i traktuje kryptowaluty jak biznes, będzie miał trudności z argumentowaniem, że jego aktywność to pasywne inwestowanie. Holenderskie orzecznictwo podatkowe dotyczące tego, co stanowi zawód lub działalność gospodarczą, ma tu zastosowanie, mimo że poprzedza kryptowaluty. Belastingdienst bierze pod uwagę istnienie biznesplanu, wykorzystanie specjalnej wiedzy lub umiejętności, wolumen transakcji oraz to, czy aktywność jest zorganizowana w celu osiągnięcia zysku w systematyczny sposób.

Jeśli Box 1 ma zastosowanie, deklarujesz rzeczywiste zyski jako dochód i płacisz progresywny podatek dochodowy. Straty są odliczalne od innych dochodów Box 1. Obowiązek prowadzenia ewidencji znacznie wzrasta, ponieważ potrzebujesz danych o kosztach na poziomie transakcji, a nie tylko pojedynczej daty wyceny.

Podatek od airdropów kryptowalut i jak są traktowane airdropy

Podatek od airdropów kryptowalut to obszar, w którym holenderskie przepisy nie są doskonale skodyfikowane, a indywidualne okoliczności mają znaczenie. Airdrop to zazwyczaj niezamówiona dystrybucja tokenów do posiadaczy portfeli. W ramach ogólnych ram Box 3, tokeny, które otrzymasz i posiadasz, zostaną wliczone do wyceny majątku na 1 stycznia, jeśli mają wtedy wartość rynkową.

Kwestia, czy airdrop wywołuje natychmiastowe zdarzenie dochodowe w Box 1, jest mniej rozstrzygnięta. Jeśli otrzymałeś tokeny w zamian za usługę, na przykład wykonanie zadań lub promowanie protokołu, istnieje silniejszy argument, że tokeny stanowią wynagrodzenie i powinny być zadeklarowane jako dochód w Box 1. Jeśli airdrop był rzeczywiście niezamówiony i nie wymagał żadnego działania z Twojej strony, traktowanie Box 3 jest bardziej obronne.

Dystrybucje tokenów zarządzania, nagrody protokołowe wypłacane dostawcom płynności i premie za polecenia znajdują się w nieco innych pozycjach. Belastingdienst nie opublikował szczegółowych wytycznych obejmujących każdą kategorię nagrody DeFi, więc najbezpieczniejszym podejściem jest udokumentowanie charakteru każdego otrzymanego airdropa, daty i wartości w euro w momencie otrzymania oraz zasięgnięcie porady, jeśli kwoty są istotne.

Podatek od NFT w Holandii

Podatek od NFT podlega tym samym podstawowym ramom, co inne aktywa kryptowalutowe. NFT posiadane jako inwestycja jest wliczane do majątku Box 3 według jego godziwej wartości rynkowej na 1 stycznia. Dla większości kolekcjonerów i pasywnych posiadaczy nie ma podatku od poszczególnych sprzedaży w ciągu roku. Zysk zrealizowany przy sprzedaży nie tworzy osobnego zdarzenia podatkowego w Box 3.

Wyjątkiem, ponownie, jest działalność profesjonalna. Artysta mintujący i sprzedający NFT jako działalność gospodarczą wyraźnie działa w Box 1. Ktoś, kto kupuje i flipuje NFT w dużych ilościach, stosując systematyczne podejście do identyfikacji dochodowych projektów, może również stwierdzić, że Belastingdienst klasyfikuje jego aktywność jako handel. W takim przypadku każda sprzedaż generuje dochód podlegający opodatkowaniu, a koszt nabycia każdego NFT staje się istotny.

Wycena NFT do celów Box 3 może być praktycznie trudna, szczególnie w przypadku niepłynnych lub unikalnych egzemplarzy. Tam, gdzie nie ma aktywnego rynku, Belastingdienst oczekuje rozsądnego szacunku. Udokumentowanie metodologii wyceny jest rozsądną praktyką.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz:

Lars jest 34-letnim programistą mieszkającym w Amsterdamie. Posiada Ethereum, uczestniczy w protokole pożyczkowym DeFi i od dwóch lat stakuje część swojego ETH. Otrzymał również airdrop tokena zarządzania ostatniej wiosny i kupił dwa NFT jako spekulacyjne inwestycje. Lars nie jest profesjonalnym traderem. Pracuje na pełny etat i zarządza swoimi kryptowalutami wieczorami.

Kiedy Lars składa holenderskie zeznanie podatkowe, wycenia wszystkie swoje pozycje kryptowalutowe na 1 stycznia: swoje ETH, pozycję w protokole pożyczkowym, stakowane ETH i zgromadzone nagrody, tokeny z airdropa oraz NFT. Suma jest deklarowana jako część jego majątku Box 3. Płaci podatek od hipotetycznego zwrotu zastosowanego do tego majątku, a nie od rzeczywistych zysków lub nagród ze stakingu otrzymanych w ciągu roku.

Lars używa CryptaTax do pobrania danych transakcyjnych ze swoich portfeli i protokołów, obliczenia wycen na 1 stycznia i wygenerowania podsumowania gotowego do jego zeznania podatkowego. Airdrop znajduje się w Box 3, ponieważ nie podjął żadnych działań, aby go otrzymać. Jego NFT są wyceniane przy użyciu ostatniej dostępnej ceny sprzedaży porównywalnych egzemplarzy. Cały proces zajmuje popołudnie, a nie weekend.

Często zadawane pytania

Jak działa podatek DeFi w Holandii?

Dla większości osób pozycje DeFi są traktowane jako aktywa inwestycyjne w Box 3 holenderskiego systemu podatkowego. Wartość w euro Twoich zasobów DeFi jest wliczana do całkowitej deklaracji majątkowej na 1 stycznia każdego roku i płacisz podatek od hipotetycznego zwrotu od tej wartości. Nie jesteś opodatkowany od poszczególnych transakcji lub nagród otrzymanych w ciągu roku, chyba że Twoja aktywność kwalifikuje się jako profesjonalna.

Czy staking jest opodatkowany w Holandii?

Tak, staking jest opodatkowany, ale nie w sposób, w jaki wielu się spodziewa. Nagrody ze stakingu generalnie nie są opodatkowane jako dochód w momencie otrzymania. Zamiast tego, wartość stakowanych aktywów i nagród stanowi część Twojego majątku Box 3 na 1 stycznia. Podatek jest naliczany od hipotetycznego zwrotu zastosowanego do całkowitego majątku, a nie od rzeczywistego zysku wygenerowanego przez staking.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi w Holandii?

Nagrody DeFi, takie jak opłaty za płynność, zwroty z yield farmingu i odsetki z pożyczek, są generalnie ujmowane w ramach majątku Box 3. Wartość wszelkich tokenów posiadanych w wyniku aktywności DeFi jest wliczana do całkowitego majątku na 1 stycznia. Jeśli Twoja aktywność jest tak częsta lub systematyczna, że stanowi zawód, nagrody mogą być zamiast tego traktowane jako dochód Box 1.

Jaka jest stawka podatku od handlu kryptowalutami w Holandii?

Dla pasywnych inwestorów nie ma bezpośredniego podatku od zysków kapitałowych z handlu kryptowalutami. Box 3 stosuje hipotetyczny zwrot do całkowitego majątku, a Ty płacisz podatek dochodowy od tego hipotetycznego zwrotu. Efektywna stawka zależy od aktualnych zasad Box 3. Jeśli Belastingdienst zaklasyfikuje Twój handel jako zawód, zyski są opodatkowane według progresywnych stawek Box 1, które są znacznie wyższe.

Jak traktowany jest podatek od airdropów kryptowalut w Holandii?

Niezamówione airdropy są generalnie wliczane do majątku Box 3 według ich godziwej wartości rynkowej na 1 stycznia. Jeśli otrzymałeś tokeny w zamian za wykonanie zadań lub świadczenie usług, Belastingdienst może traktować to jako dochód Box 1. Prowadzenie ewidencji tego, jak i dlaczego każdy airdrop został otrzymany, jest ważne dla obrony Twojego stanowiska w zeznaniu.

Jaki jest podatek od NFT w Holandii?

NFT posiadane jako inwestycje są wliczane do majątku Box 3 według godziwej wartości rynkowej na 1 stycznia. Poszczególne zyski ze sprzedaży w ciągu roku nie są opodatkowane osobno w Box 3. Jeśli jesteś artystą sprzedającym NFT lub systematycznym fliperem, aktywność może być zaklasyfikowana jako zawód i opodatkowana w Box 1, co oznacza, że rzeczywiste wpływy ze sprzedaży stają się dochodem podlegającym opodatkowaniu.

Czy muszę zgłaszać każdą transakcję kryptowalutową w holenderskim zeznaniu podatkowym?

W Box 3 nie zgłaszasz każdej pojedynczej transakcji. Deklarujesz całkowitą wartość rynkową wszystkich posiadanych aktywów kryptowalutowych na 1 stycznia. Powinieneś jednak prowadzić szczegółową ewidencję transakcji na wypadek, gdyby Belastingdienst przeprowadził audyt Twojego zeznania lub zakwestionował wycenę. Jeśli jakakolwiek aktywność podlega Box 1, ewidencja na poziomie transakcji staje się niezbędna do obliczenia podlegającego opodatkowaniu zysku.

Co się stanie, jeśli nie zadeklaruję kryptowalut w Holandii?

Niezadeklarowanie aktywów kryptowalutowych jest traktowane jako uchylanie się od opodatkowania zgodnie z holenderskim prawem. Belastingdienst aktywnie żąda danych od giełd i korzysta z międzynarodowych ram wymiany informacji w celu identyfikacji niezadeklarowanych zasobów. Kary za nieujawnienie mogą obejmować zaległe podatki, odsetki i grzywny. Dobrowolna korekta przed kontrolą jest prawie zawsze lepszym rozwiązaniem niż bycie przedmiotem dochodzenia.

Czy system Box 3 ma zastosowanie do wszystkich kryptowalut, w tym tokenów DeFi?

Tak, Box 3 ma zastosowanie do wszystkich aktywów kryptowalutowych posiadanych jako inwestycje, w tym tokenów otrzymanych za pośrednictwem protokołów DeFi, stakingu, airdropów i NFT. Kluczowym wyjątkiem są aktywa posiadane w ramach struktury biznesowej lub wygenerowane w wyniku działalności profesjonalnej, które przechodzą do Box 1. Klasyfikacja zależy od faktów każdego indywidualnego przypadku.

Jak wycenić kryptowaluty do holenderskiego zeznania podatkowego?

Używasz ceny rynkowej w euro każdego aktywa na 1 stycznia odpowiedniego roku podatkowego. Dla płynnych aktywów jest to zazwyczaj cena zamknięcia na uznanej giełdzie. Dla niepłynnych aktywów, takich jak unikalne NFT lub tokeny DeFi o niskim wolumenie, używasz rozsądnego szacunku rynkowego i dokumentujesz swoją metodologię. CryptaTax może automatycznie generować te wyceny w wielu portfelach i protokołach.

Źródło: CryptaTax