Fiscalité des NFT à Singapour : Ce que tout détenteur de crypto doit savoir

Singapour n'a pas d'impôt sur les plus-values, ce qui amène de nombreux détenteurs de NFT à penser qu'ils ne doivent rien lorsqu'ils vendent un objet de collection numérique avec un profit. La réalité est plus nuancée. Les obligations fiscales liées aux NFT à Singapour dépendent du fait que l'Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) classe votre activité comme une transaction en capital ou un échange commercial. Se tromper dans cette distinction et vous pourriez avoir une obligation fiscale non déclarée. Ce guide explique comment les NFT, les récompenses DeFi, les revenus de staking et les airdrops sont traités selon les règles fiscales singapouriennes, afin que vous puissiez déclarer en toute confiance plutôt que par tâtonnements.

Comment Singapour taxe les crypto-monnaies et les NFT

Singapour ne prélève pas d'impôt sur les plus-values. Cela s'applique aux actifs cryptographiques et aux NFT comme aux actions ou à l'immobilier. Si vous achetez un NFT en tant qu'investissement à long terme et le revendez plus tard avec un profit, IRAS traiterait généralement ce gain comme étant de nature capitalistique et il ne serait pas soumis à l'impôt sur le revenu. Le problème survient lorsque l'activité ressemble davantage à une entreprise ou à un commerce. IRAS applique un test basé sur les faits et circonstances, en examinant des facteurs tels que la fréquence de vos transactions, votre motivation à réaliser un profit, la durée de vos périodes de détention, et si vous avez une expertise pertinente ou une infrastructure commerciale derrière ce que vous faites.

Pour la plupart des collectionneurs occasionnels qui achètent et détiennent des NFT de temps en temps, le traitement en capital est défendable. Pour quelqu'un qui revend des NFT quotidiennement, qui en crée et les revend en volume, ou qui gère un projet comme une entreprise commerciale, IRAS est beaucoup plus susceptible de traiter les produits comme des revenus de trading, soumis à l'impôt sur le revenu au taux marginal de l'individu. Il n'y a pas de règle absolue, et cette ambiguïté rend la tenue de registres essentielle. Vous ne pouvez pas reconstruire rétroactivement les faits qui justifient une position en capital si vous ne les avez pas conservés dès le début.

Le tableau suivant résume comment IRAS aborde globalement les différents types d'activités cryptographiques et de NFT.

Fiscalité des NFT lors de la vente ou de l'échange

Lorsque vous vendez un NFT et recevez des dollars singapouriens, une autre crypto-monnaie ou un stablecoin en échange, un événement imposable peut avoir eu lieu. Si IRAS classe votre activité NFT comme du trading, le profit sur cette vente est un revenu. Vous le calculez comme le produit de la vente moins le coût d'acquisition du NFT, y compris les frais de gas ou les frais de plateforme que vous avez payés au moment de l'achat. L'échange d'un NFT contre un autre NFT est également une cession à des fins fiscales, et la même logique s'applique.

La fiscalité du trading de crypto-monnaies fonctionne sur une base similaire. Vendre un token contre des devises fiduciaires, échanger un token contre un autre, ou utiliser des cryptos pour acheter des biens ou des services sont tous considérés comme des cessions. Le gain ou la perte sur chaque transaction est calculé séparément. Singapour ne vous permet pas d'agréger tous vos échanges de crypto pour l'année en un seul chiffre net, sauf si vous pouvez démontrer une base comptable cohérente acceptée par IRAS. Cela rend les enregistrements au niveau des transactions non seulement utiles mais nécessaires.

Un point que de nombreux traders négligent est le revenu de royalties provenant des NFT. Si vous êtes le créateur original d'un NFT et que vous recevez un pourcentage de chaque vente secondaire en tant que royalties, ce revenu est généralement imposable en tant que revenu d'entreprise ou professionnel, indépendamment du fait que l'activité NFT plus large soit traitée comme du capital.

Fiscalité DeFi et comment les récompenses DeFi sont taxées

La fiscalité DeFi est l'un des domaines les moins bien établis de la fiscalité des crypto-monnaies à Singapour. La finance décentralisée couvre un large éventail d'activités, allant de la fourniture de liquidités sur des teneurs de marché automatisés au prêt d'actifs, en passant par le yield farming et l'obtention de tokens de gouvernance en récompense. IRAS n'a pas publié de directives complètes spécifiques à la DeFi, ce qui signifie que vous appliquez les principes généraux de l'impôt sur le revenu à chaque activité DeFi individuellement.

Lorsque vous recevez des tokens en récompense pour avoir fourni des liquidités ou prêté des actifs via un protocole DeFi, IRAS traiterait probablement ces récompenses comme un revenu au moment de la réception. La valeur que vous déclarez est la juste valeur marchande des tokens au moment de leur réception, convertie en dollars singapouriens. Si vous vendez ensuite ces tokens, la différence entre le prix de vente et la valeur que vous avez initialement comptabilisée en tant que revenu est un gain ou une perte supplémentaire, et la même analyse capital versus trading s'applique à nouveau.

Comment les récompenses DeFi sont-elles taxées lorsque les protocoles distribuent des tokens de gouvernance plutôt que des stablecoins ? Le même principe s'applique. Le token a une valeur de marché lorsqu'il arrive dans votre portefeuille, et cette valeur est votre base de coût pour toute cession future. Si le token n'a pas de marché liquide et aucune valeur déterminable au moment de la réception, vous enregistrez la valeur lorsqu'un prix fiable devient disponible pour la première fois. Tenir des enregistrements horodatés de chaque récompense et de sa valeur à la réception est la seule façon de produire une position fiscale DeFi défendable.

Fiscalité du staking crypto : Le staking est-il imposable à Singapour ?

Le staking est-il imposable à Singapour ? La réponse courte est oui, dans la plupart des cas. Lorsque vous stakez des crypto-monnaies et recevez des récompenses de staking, ces récompenses sont des tokens ayant une valeur économique réelle. IRAS traite les réceptions de valeur comme un revenu, sauf s'il existe une raison claire de les classer autrement. Les récompenses de staking sont largement analogues à des revenus d'intérêts dans la mesure où vous obtenez un retour pour avoir immobilisé votre capital, et l'impôt sur le revenu s'applique au moment de la réception.

Le calcul de la fiscalité du staking crypto fonctionne de la même manière que pour les récompenses DeFi. Vous enregistrez la juste valeur marchande de chaque récompense lorsque vous la recevez. Ce chiffre devient votre base de coût pour ces tokens. Lorsque vous vendez finalement les tokens stakés ou les récompenses, vous appliquez le test capital versus trading à tout gain supplémentaire. Une personne qui stake une petite quantité d'ETH et conserve les récompenses pendant des années est dans une position très différente de celle qui gère plusieurs nœuds de validation à l'échelle commerciale et vend les récompenses immédiatement.

Le staking liquide ajoute une couche supplémentaire de complexité. Lorsque vous déposez un token et recevez un token de staking liquide en retour, cet échange peut lui-même constituer une cession du token original, déclenchant un événement imposable avant même que vous n'ayez reçu des récompenses. C'est un domaine où la mécanique du protocole compte énormément, et il est essentiel de suivre ce que vous avez envoyé, ce que vous avez reçu et quand.

Fiscalité des airdrops crypto à Singapour

La fiscalité des airdrops crypto dépend fortement de la raison pour laquelle vous avez reçu l'airdrop. IRAS fait la distinction entre un gain inattendu que vous recevez sans rien faire, et un paiement que vous recevez en retour d'un service ou d'une action. Si un protocole distribue des tokens à tous les portefeuilles qui détenaient un actif particulier à une date d'instantané et que vous n'avez rien fait pour les gagner autre que de les détenir, IRAS peut traiter cela comme une réception en capital, ce qui signifie qu'aucun impôt sur le revenu immédiat ne survient. Votre base de coût pour ces tokens est zéro et tout gain futur lors de la cession est évalué dans le cadre habituel du trading versus capital.

Si vous avez reçu l'airdrop parce que vous avez effectué des tâches, fait la promotion d'un projet, participé à un testnet, ou autrement effectué un travail, les tokens sont plus proches d'un paiement pour services. IRAS serait plus susceptible de les traiter comme un revenu à la réception. Il en va de même pour les tokens distribués dans le cadre d'un programme de rémunération ou de fidélité. La frontière entre un véritable gain inattendu et une récompense pour action peut être floue, et vous devez documenter les circonstances au moment des faits plutôt que de vous fier à votre mémoire lors de la déclaration ultérieure.

Tenue de registres : Le fondement de toute position fiscale

Chaque position fiscale décrite ci-dessus repose sur des enregistrements précis et contemporains. Les déclarations fiscales singapouriennes sont auto-déclarées, ce qui signifie qu'IRAS compte sur vous pour déclarer correctement. Si votre déclaration est un jour examinée, vous devrez montrer les dates de transaction, les montants, les adresses des contreparties, les justes valeurs marchandes au moment de chaque événement, et la base sur laquelle vous avez classé chaque transaction comme capital ou revenu. Reconstruire cela de mémoire ou à partir de tableaux de bord d'échange des mois après les faits n'est pas fiable.

Vous devez conserver les registres pendant au moins cinq ans à compter de la date de déclaration. Pour les NFT, cela signifie conserver les confirmations d'achat, les reçus de frais de gas, les enregistrements de vente et les adresses de portefeuille impliquées. Pour la DeFi et le staking, vous avez besoin de journaux de chaque récompense, de l'horodatage du bloc et du prix du token à ce moment. Pour les airdrops, vous avez besoin de preuves des circonstances dans lesquelles les tokens sont arrivés.

CryptaTax importe les données de transaction directement depuis les portefeuilles et les échanges, calcule les justes valeurs marchandes au moment de chaque événement et produit un résumé transaction par transaction qui correspond à votre déclaration d'impôt sur le revenu à Singapour. Cela élimine le travail manuel qui rend la fiscalité des crypto-monnaies si chronophage et réduit le risque d'erreurs qui pourraient attirer l'attention indésirable d'IRAS.

Scénario illustratif

Pour illustrer comment cela s'applique en pratique, considérons le scénario suivant :

Priya est une graphiste indépendante basée à Singapour qui a commencé à créer et vendre des NFT de ses œuvres d'art numériques fin 2023. À la fin de l'année fiscale, elle avait vendu douze NFT sur deux plateformes différentes, gagné des récompenses de staking sur l'ETH qu'elle détenait dans un protocole DeFi, et reçu un airdrop de token de gouvernance d'un protocole qu'elle utilisait régulièrement. Elle n'avait conservé aucun enregistrement des dates de transaction, des frais de gas ou des prix des tokens à la réception.

Lors de la préparation de sa déclaration d'impôt sur le revenu, Priya a été confrontée à plusieurs questions. Ses ventes de NFT étaient-elles des gains en capital ou des revenus de trading ? Comment devait-elle valoriser les récompenses de staking qu'elle avait reçues à différents moments de l'année ? L'airdrop devait-il être déclaré ? Sans registres, elle ne pouvait répondre à aucune de ces questions avec certitude. En utilisant CryptaTax, elle a connecté ses portefeuilles et les plateformes ont extrait son historique complet de transactions, horodaté chaque événement et attribué automatiquement les justes valeurs marchandes. Elle a pu voir immédiatement que son volume de NFT et ses courtes périodes de détention pointaient vers un revenu de trading, que ses récompenses de staking avaient une valeur calculable à la réception, et que son airdrop était arrivé sans action associée, soutenant une classification en capital. Elle a déclaré avec une piste d'audit claire derrière chaque chiffre.

Foire aux questions

Y a-t-il une fiscalité des NFT à Singapour ?

Singapour n'a pas d'impôt sur les plus-values, donc les profits sur les NFT ne sont pas automatiquement imposables. Cependant, si IRAS détermine que votre activité NFT constitue du trading ou une entreprise, les profits sont traités comme un revenu et soumis à l'impôt sur le revenu. La classification dépend de facteurs tels que la fréquence, la période de détention et le motif de profit.

Comment la fiscalité du trading de crypto est-elle calculée à Singapour ?

Si votre trading de crypto est classé comme un échange commercial par IRAS, vous calculez le bénéfice imposable comme le produit de la vente moins le coût d'acquisition, y compris les frais de transaction. Chaque cession est évaluée séparément. Vous déclarez le bénéfice total de trading sur votre déclaration annuelle d'impôt sur le revenu et il est imposé à votre taux marginal.

Le staking est-il imposable à Singapour ?

Oui, les récompenses de staking sont généralement imposables comme un revenu à Singapour au moment de la réception. Le montant imposable est la juste valeur marchande des tokens lorsqu'ils arrivent dans votre portefeuille. Lorsque vous vendez ultérieurement les récompenses, tout gain supplémentaire peut également être imposable selon que IRAS traite la vente comme un gain en capital ou un revenu de trading.

Comment les récompenses DeFi sont-elles taxées à Singapour ?

Les récompenses DeFi sont généralement traitées comme un revenu lors de leur réception, valorisées à la juste valeur marchande à ce moment. Cela s'applique aux récompenses de fourniture de liquidités, aux revenus de prêt et aux rendements de yield farming. Les tokens reçus deviennent votre base de coût, et tout gain lors d'une vente ultérieure est évalué dans le cadre capital versus trading.

Un airdrop crypto est-il imposable à Singapour ?

Cela dépend des circonstances. Les airdrops reçus passivement, sans aucune action de votre part, peuvent être traités comme des réceptions en capital sans impôt sur le revenu immédiat. Les airdrops reçus comme paiement pour des tâches, de la promotion ou une participation à un projet sont plus proches d'un revenu et plus susceptibles d'être imposables à la réception.

Quels registres dois-je tenir pour la fiscalité des crypto à Singapour ?

Vous devez conserver les dates de transaction, les montants, les adresses de portefeuille, la juste valeur marchande des tokens à chaque événement et la base de toute classification fiscale que vous avez appliquée. Les registres doivent être conservés pendant au moins cinq ans à compter de la date de déclaration. Cela s'applique aux ventes de NFT, aux récompenses de staking, aux activités DeFi et aux airdrops.

Dois-je déclarer les royalties sur les NFT à Singapour ?

Oui. Si vous avez créé un NFT et recevez des royalties provenant de ventes secondaires, ces paiements sont imposables en tant que revenu d'entreprise ou professionnel. Cela s'applique indépendamment de la façon dont votre activité NFT plus large est classée. Les revenus de royalties doivent être déclarés sur votre déclaration annuelle d'impôt sur le revenu.

Que se passe-t-il si j'échange un NFT contre un autre ?

L'échange d'un NFT contre un autre est une cession du premier NFT et une acquisition du second. Si votre activité NFT est classée comme du trading, tout gain sur le premier NFT au moment de l'échange est un revenu imposable. La valeur du NFT que vous recevez devient votre base de coût pour la cession suivante.

IRAS a-t-il des directives fiscales spécifiques pour la DeFi ?

IRAS n'a pas publié de directives complètes traitant spécifiquement de la DeFi. Vous appliquez les principes généraux de l'impôt sur le revenu à chaque activité DeFi individuellement. Étant donné que les règles ne sont pas codifiées pour ces produits, une tenue de registres détaillée et une approche comptable cohérente sont particulièrement importantes.

Puis-je utiliser un logiciel pour préparer ma déclaration fiscale crypto à Singapour ?

Oui. Les logiciels de fiscalité crypto comme CryptaTax peuvent importer votre historique de transactions depuis les portefeuilles et les échanges, attribuer des justes valeurs marchandes à chaque événement et générer un résumé qui soutient votre déclaration d'impôt sur le revenu à Singapour. L'utilisation d'un logiciel réduit les erreurs et garantit une piste d'audit défendable si IRAS pose des questions.

Source : CryptaTax