Fiscalité DeFi en Afrique du Sud : Ce que le SARS attend des utilisateurs de crypto

La fiscalité DeFi n'est plus une zone grise en Afrique du Sud. Le South African Revenue Service traite la cryptomonnaie comme un actif de nature capitalistique ou comme un stock de trading selon votre activité, et la finance décentralisée s'inscrit parfaitement dans ce cadre. Que vous gagniez du rendement sur un protocole de prêt, receviez des récompenses de staking, échangiez des NFT ou collectiez des airdrops, le SARS s'attend à ce que vous déclariez chaque événement imposable. De nombreux utilisateurs sud-africains de crypto supposent qu'en raison de la nature décentralisée et pseudonyme de la DeFi, celle-ci échappe au filet fiscal. Ce n'est pas le cas. Le SARS a clairement indiqué que le système fiscal basé sur la résidence capture les revenus mondiaux des résidents fiscaux sud-africains, ce qui signifie que votre activité DeFi sur n'importe quelle chaîne, dans n'importe quel pays, est potentiellement imposable ici. Maîtriser cela avant de déclarer pourrait vous éviter des pénalités, des intérêts et un contrôle indésirable.

Comment le SARS considère l'activité crypto et DeFi

Le SARS a publié des directives classant la cryptomonnaie comme un actif incorporel plutôt qu'une monnaie. Cette classification a des conséquences importantes sur la façon dont votre activité DeFi est imposée. Lorsque vous cédez un actif crypto, que ce soit en vendant, échangeant, dépensant ou transférant hors d'un protocole DeFi, vous déclenchez un événement imposable. La question que se pose alors le SARS est de savoir si cette cession relève de l'Income Tax Act en tant que revenu ordinaire ou du Huitième Annexe en tant que gain en capital.

La réponse dépend de votre intention lors de l'acquisition de l'actif ainsi que de la fréquence et de la nature de votre activité. Les traders actifs qui achètent et vendent régulièrement sont généralement imposés sur le compte de revenu, ce qui signifie que les bénéfices sont ajoutés au revenu brut et imposés à votre taux marginal. Les investisseurs qui détiennent des actifs pendant de longues périodes avec une intention capitalistique claire peuvent bénéficier du traitement des gains en capital, où seulement 40 % du gain est inclus dans le revenu imposable pour les particuliers. Le SARS examine l'ensemble de votre comportement, et dans la DeFi en particulier, les lignes peuvent rapidement s'estomper car les protocoles exigent souvent d'échanger, d'envelopper ou de désactiver des actifs dans le cadre d'une opération normale.

Il n'existe pas encore de législation spécifique à la DeFi, mais le SARS applique les principes fiscaux existants à chaque type de transaction. Cela signifie qu'il vous incombe de classifier correctement chaque événement et de conserver les justificatifs correspondants.

Comment les récompenses DeFi sont-elles imposées en Afrique du Sud ?

Comprendre comment les récompenses DeFi sont imposées est l'une des questions les plus courantes que se posent les utilisateurs sud-africains de crypto. Lorsque vous gagnez des récompenses via un protocole DeFi, comme des frais de pool de liquidité, des rendements de yield farming ou des intérêts provenant d'une plateforme de prêt crypto, le SARS traite généralement ces récompenses comme un revenu brut dans l'année où vous les recevez. La valeur au moment de la réception, convertie en rands sud-africains, est le montant que vous incluez dans votre revenu.

Cela signifie que vous payez en réalité deux fois l'impôt sur les récompenses DeFi : une fois lorsque vous les recevez comme revenu, et une autre si la valeur de ces récompenses augmente avant que vous ne les vendiez, déclenchant un gain en capital ou un profit de revenu supplémentaire. Cette double exposition fiscale surprend de nombreux déclarants novices. Il est essentiel de conserver un enregistrement horodaté de chaque récompense reçue, y compris la valeur en rands à ce moment-là.

Impôt sur le staking crypto : Le staking est-il imposable en Afrique du Sud ?

La question de savoir si l'impôt sur le staking crypto s'applique en Afrique du Sud suit une logique similaire à celle des récompenses DeFi. Le staking est-il imposable ? En l'absence de législation dédiée, le SARS applique les principes généraux du revenu. Les récompenses de staking que vous recevez pour participer à un consensus de preuve d'enjeu, ou pour déléguer des jetons à un validateur, sont traitées comme un revenu au moment de la réception. La valeur en rands le jour où les jetons arrivent dans votre portefeuille est le montant que vous déclarez comme revenu brut.

Un point de nuance apparaît avec le liquid staking, où vous déposez un actif et recevez un jeton dérivé en retour. Le SARS pourrait considérer le dépôt initial comme une cession si vous échangez effectivement un actif contre un autre. La position n'est pas entièrement tranchée, mais une approche conservatrice traite la réception d'un jeton de liquid staking comme un événement imposable. Lorsque vous désengagez finalement et recevez vos jetons sous-jacents ainsi que les récompenses, tout gain supplémentaire peut être soumis à un impôt supplémentaire.

Conserver des enregistrements de vos positions de staking, des adresses de validateurs, des réceptions de récompenses et des valeurs en rands à chaque étape est le seul moyen de déclarer avec précision. Les obligations fiscales liées au staking crypto se cumulent rapidement si vous auto-compensez les récompenses, car chaque événement de composition peut constituer une réception distincte de revenu.

Impôt sur les NFT : Ce que vous devez lorsque vous achetez, vendez ou créez

L'impôt sur les NFT en Afrique du Sud suit le même cadre général d'actifs que le SARS applique aux crypto. Lorsque vous vendez un NFT à un prix supérieur à celui que vous avez payé, le profit est soit un gain en capital, soit un revenu, selon votre intention et votre mode de trading. Un artiste qui crée et vend régulièrement des NFT est probablement en compte de revenu. Un collectionneur qui détient des NFT pendant des mois ou des années avant de les vendre peut avoir un meilleur argument pour un traitement en capital.

Le minting d'un NFT n'est pas automatiquement un événement imposable, mais les coûts engagés, y compris les frais de gaz payés en crypto, doivent être suivis car ils font partie de votre prix de base. Si vous payez un NFT avec de la cryptomonnaie, le paiement lui-même est une cession de cette crypto et peut déclencher son propre gain ou perte. Les redevances reçues des ventes secondaires de vos NFT sont un revenu brut dans l'année de réception.

Le marché des NFT en Afrique du Sud est en pleine croissance, et le SARS n'a pas publié de directives spécifiques aux NFT. Cependant, appliquer les principes standard de cession d'actifs et de revenu à chaque transaction NFT est l'approche la plus sûre. Les lacunes dans la tenue de registres sont la raison la plus courante pour laquelle les déclarants sud-africains sous-déclarent l'impôt sur les NFT.

Impôt sur les airdrops crypto et comment le SARS traite les jetons gratuits

L'impôt sur les airdrops crypto est un sujet qui perturbe de nombreux utilisateurs sud-africains car les jetons arrivent non sollicités et sans paiement. Le SARS ne voit pas les choses de cette façon. Lorsque vous recevez des jetons via un airdrop, le SARS est susceptible de traiter la valeur marchande de ces jetons au moment de la réception comme un revenu brut, au motif que vous avez reçu quelque chose de valeur. Le fait que vous ne les ayez pas payés est sans importance pour déterminer s'ils font partie de votre revenu imposable.

Les hard forks qui aboutissent à la réception de nouveaux jetons sont traités de manière similaire. La valeur en rands des nouveaux jetons au moment où vous en obtenez le contrôle est généralement incluse dans le revenu. Lorsque vous vendez ultérieurement des jetons airdropés ou issus d'un fork, toute appréciation supplémentaire au-delà de la valeur déjà imposée comme revenu constitue un nouveau gain soumis à l'impôt sur les gains en capital ou sur le revenu.

Certaines campagnes d'airdrop vous obligent à effectuer des tâches, telles que le pontage d'actifs ou la fourniture de liquidités, avant de pouvoir y prétendre. Dans ces cas, l'argument du revenu est encore plus fort, car les jetons ressemblent à une compensation pour un service.

Impôt sur le trading crypto : Revenu versus capital en pratique

L'impôt sur le trading crypto en Afrique du Sud tourne autour de la distinction entre revenu et capital plus que tout autre facteur. Le SARS examine des indicateurs tels que la fréquence de vos transactions, la durée de vos périodes de détention, l'utilisation de l'effet de levier, si vous vous décrivez comme un trader, et si le trading est votre principale source de revenus. Répondre à plusieurs de ces indicateurs vous oriente vers un traitement en compte de revenu, où 100 % de votre bénéfice net est ajouté au revenu imposable.

Le traitement des gains en capital, où seulement 40 % d'un gain est inclus et où vous bénéficiez d'une exclusion annuelle, s'applique aux investisseurs qui peuvent démontrer une intention de détention à long terme authentique. Si vous êtes quelque part entre les deux, le conseil pratique est de maintenir des registres cohérents et d'appliquer une seule approche sur l'ensemble de l'année. Passer d'un traitement de revenu à un traitement de capital pour différentes transactions au cours de la même année fiscale soulève des questions auxquelles le SARS voudra des réponses.

Les pertes sont un autre élément à considérer. Les pertes de revenu provenant du trading crypto peuvent généralement être compensées par d'autres revenus au cours de la même année, sous réserve des règles de cantonnement pour les transactions suspectes. Les pertes en capital ne peuvent être compensées que par des gains en capital, pas par des revenus. Obtenir la bonne classification dès le départ est important à la fois pour votre exposition aux gains et votre capacité à utiliser efficacement les pertes.

Scénario illustratif

Pour illustrer comment cela s'applique en pratique, considérez le scénario suivant :

Thabo est un développeur de logiciels de 34 ans basé au Cap. Il est actif dans la DeFi depuis deux ans, gagnant du rendement sur un protocole de prêt, stakant de l'ETH, et vendant occasionnellement des NFT qu'il a achetés comme objets de collection. Il supposait qu'en utilisant un portefeuille matériel et des protocoles non-custodiaux, le SARS n'avait aucune visibilité sur son activité.

Lorsque Thabo a commencé à préparer sa déclaration de revenus, il a réalisé qu'il n'avait aucun enregistrement en rands pour aucune de ses réceptions de récompenses. Il avait reçu des récompenses de staking tout au long de l'année sans enregistrer la valeur à chaque date de distribution. Ses ventes de NFT avaient généré des bénéfices significatifs en rands compte tenu de l'affaiblissement du rand par rapport au dollar.

En utilisant CryptaTax, Thabo a connecté ses portefeuilles et importé l'historique complet de ses transactions. La plateforme a calculé la valeur en rands de chaque récompense de staking à la réception, identifié ses cessions de NFT et appliqué les calculs de prix de base, et signalé ses récompenses de pool de liquidité comme des événements de revenu brut. Sa responsabilité fiscale totale était plus élevée qu'il ne l'avait prévu, mais en déclarant avec précision et avec une piste d'audit claire, il a évité les pénalités de sous-estimation de 200 % que le SARS peut appliquer pour les omissions délibérées. La leçon : la fiscalité DeFi ne disparaît pas parce que le protocole est décentralisé.

Foire aux questions

Quelle est la position fiscale de la DeFi en Afrique du Sud ?

L'Afrique du Sud ne dispose pas de législation fiscale spécifique à la DeFi. Le SARS applique les principes généraux de l'Income Tax Act à l'activité DeFi, traitant les récompenses et les événements générateurs de revenus comme un revenu brut et les cessions comme des revenus ou des gains en capital selon votre intention et votre comportement. Chaque événement imposable doit être enregistré avec sa valeur en rands au moment où il s'est produit.

Comment les récompenses DeFi sont-elles imposées par le SARS ?

Les récompenses DeFi sont généralement traitées comme un revenu brut dans l'année fiscale où vous les recevez. La valeur en rands des jetons au moment où ils arrivent dans votre portefeuille est le montant que vous déclarez comme revenu. Lorsque vous cédez ultérieurement ces jetons, toute appréciation supplémentaire est soumise à l'impôt sur les gains en capital ou sur le revenu selon votre intention de détention.

Le staking est-il imposable en Afrique du Sud ?

Oui, l'impôt sur le staking crypto s'applique en Afrique du Sud. Les récompenses de staking sont traitées comme un revenu brut lorsqu'elles sont reçues, valorisées en rands à la date de réception. Le liquid staking peut également déclencher un événement de cession lorsque vous échangez un jeton contre un jeton de staking dérivé. La position sur le liquid staking n'est pas entièrement tranchée, une approche conservatrice est donc conseillée.

Comment fonctionne l'impôt sur les NFT en Afrique du Sud ?

L'impôt sur les NFT suit les règles standard de cession d'actifs. Les bénéfices de la vente de NFT sont soit un revenu, soit un gain en capital selon votre mode de trading et votre intention. Les redevances reçues sur les ventes secondaires sont un revenu brut. Les frais de gaz payés en crypto pour minter ou acheter des NFT peuvent faire partie de votre prix de base et réduire votre gain imposable lors de la cession.

Dois-je payer des impôts sur les airdrops crypto en Afrique du Sud ?

L'impôt sur les airdrops crypto s'applique lorsque vous recevez des jetons ayant une valeur marchande, que vous les ayez demandés ou non. Le SARS est susceptible de traiter la valeur en rands des jetons airdropés à la réception comme un revenu brut. Tout gain ultérieur lorsque vous vendez les jetons est également imposable. Les airdrops basés sur des tâches, où vous effectuez des actions pour vous qualifier, portent un argument de revenu encore plus fort.

Quelle est la différence entre le traitement en revenu et en capital pour l'impôt sur le trading crypto ?

En traitement de revenu, 100 % de votre bénéfice net de trading crypto est inclus dans le revenu imposable et imposé à votre taux marginal. En traitement de capital, seulement 40 % d'un gain est inclus pour les particuliers, et une exclusion annuelle s'applique. Le SARS détermine lequel s'applique en fonction d'indicateurs tels que la fréquence de trading, les périodes de détention et votre intention déclarée lors de l'acquisition des actifs.

Dois-je déclarer mes crypto si je n'ai tradé que sur DeFi sans jamais utiliser d'échange ?

Oui. L'Afrique du Sud utilise un système fiscal basé sur la résidence qui capture vos revenus et gains mondiaux. L'activité DeFi sur des protocoles non-custodiaux reste imposable, qu'un échange centralisé ait été impliqué ou non. Le SARS exige que vous déclariez vous-même tous les événements imposables dans votre déclaration annuelle, et l'absence de rapport d'échange ne supprime pas cette obligation.

Quels enregistrements dois-je conserver pour la fiscalité DeFi en Afrique du Sud ?

Vous devez conserver des enregistrements horodatés de chaque transaction, la valeur en rands des jetons au moment de chaque événement, les adresses de portefeuille utilisées, les noms des protocoles, et les frais de gaz ou de transaction payés. Le SARS peut exiger des documents justificatifs jusqu'à cinq ans après le dépôt d'une déclaration. L'utilisation d'un logiciel qui importe et valorise automatiquement vos transactions DeFi réduit considérablement le risque d'erreurs ou de lacunes.

Puis-je compenser les pertes crypto avec d'autres revenus en Afrique du Sud ?

Les pertes de revenu provenant du trading crypto peuvent généralement être compensées par d'autres revenus au cours de la même année fiscale, sous réserve des règles de cantonnement du SARS qui peuvent s'appliquer si l'activité est considérée comme une transaction suspecte. Les pertes en capital ne peuvent être compensées que par des gains en capital, pas par des revenus ordinaires. Classifier correctement votre activité dès le départ détermine l'utilité de vos pertes.

Quelle est la date limite de déclaration fiscale pour les utilisateurs de crypto sud-africains ?

Le SARS fixe des dates limites de dépôt annuelles qui varient selon que vous déposez via eFiling ou dans une agence, et selon que vous êtes un contribuable provisoire ou non. Les revenus et gains crypto sont déclarés dans votre déclaration de revenus annuelle. Les contribuables provisoires ayant des revenus crypto importants peuvent également devoir comptabiliser ces revenus dans leurs paiements d'impôt provisoires au cours de l'année.

Source : CryptaTax