Podatek od airdropów kryptowalut w RPA: Airdropy, mining, staking i więcej

Podatek od airdropów kryptowalut nie jest czymś, o czym większość południowoafrykańskich użytkowników kryptowalut myśli, gdy darmowe tokeny trafiają do ich portfeli. Jednak South African Revenue Service (SARS) jasno określił swoje stanowisko: otrzymanie kryptowaluty, czy to poprzez airdrop, mining, staking, czy protokół DeFi, jest zdarzeniem podatkowym. Wartość w randach tego, co otrzymujesz w momencie otrzymania, zaliczana jest do dochodu brutto. Popełnienie błędu w tym zakresie oznacza nie tylko zaniżenie zobowiązania podatkowego, ale także narażenie się na odsetki, kary i potencjalną kontrolę skarbową. Ten przewodnik omawia każdą główną kategorię dochodu, wyjaśnia, jak SARS podchodzi do każdej z nich, i pokazuje, co musisz śledzić, aby zachować zgodność z przepisami.

Jak SARS ogólnie postrzega kryptowaluty

SARS nie traktuje kryptowalut jako waluty. Uważa aktywa kryptowalutowe za aktywa o charakterze niematerialnym, a to podejście wpływa na wszystko. Kiedy nabywasz aktywo kryptowalutowe, SARS chce wiedzieć dwie rzeczy: za co je otrzymałeś i ile za nie zapłaciłeś. Różnica między tymi dwiema liczbami staje się ostatecznie albo dochodem, albo zyskiem kapitałowym, w zależności od twojego zamiaru i charakteru działalności.

Południowoafrykańskie prawo podatkowe rozróżnia przychody bieżące i przychody kapitałowe. Jeśli regularnie handlujesz kryptowalutami z zamiarem osiągnięcia zysku, SARS prawdopodobnie uzna twoje zyski za przychód, co oznacza, że będą opodatkowane według pełnej krańcowej stawki podatku dochodowego. Jeśli trzymasz kryptowaluty jako inwestycję długoterminową i zbywasz je rzadko, może mieć zastosowanie podatek od zysków kapitałowych (CGT), przy czym tylko część zysku jest wliczana do dochodu podlegającego opodatkowaniu. Granica między traderem a inwestorem nie zawsze jest oczywista, a SARS bada takie czynniki, jak częstotliwość transakcji, deklarowany zamiar oraz sposób finansowania działalności kryptowalutowej. W razie wątpliwości SARS skłania się ku traktowaniu jako przychód.

Niezależnie od kategorii, do której należysz, obowiązuje jedna zasada: musisz prowadzić ewidencję. SARS oczekuje, że udokumentujesz daty nabycia, wartości w randach w momencie nabycia, daty zbycia oraz wpływy ze zbycia. Adresy portfeli, historie transakcji z giełd oraz zapisy blockchain stanowią dokumentację potwierdzającą.

Podatek od airdropów kryptowalut: co musisz zapłacić, gdy tokeny trafiają za darmo

Airdropy to dystrybucje tokenów wysyłane bezpośrednio na adresy portfeli, często jako narzędzie promocyjne, nagroda za posiadanie określonego aktywa lub mechanizm zarządzania. Fakt, że nie zrobiłeś nic, aby je zdobyć, nie oznacza, że są wolne od podatku. SARS traktuje wartość w randach tokenów otrzymanych w ramach airdropu w momencie otrzymania jako dochód brutto, wliczany do twojego dochodu podlegającego opodatkowaniu za dany rok podatkowy.

Praktycznym wyzwaniem związanym z podatkiem od airdropów kryptowalut jest wycena. Wiele tokenów airdropowych jest niepłynnych w momencie ich otrzymania. Jeśli token nie ma ustalonej ceny rynkowej na uznanej giełdzie w dacie otrzymania, możesz mieć ograniczone możliwości określenia obronnej wartości w randach. SARS nie opublikował szczegółowych wytycznych dotyczących wyceny niepłynnych airdropów, więc najbezpieczniejszym podejściem jest użycie najlepszej dostępnej ceny rynkowej w danym momencie, udokumentowanie swojej metodologii i przechowywanie zapisów, skąd pochodzi ta cena.

Kiedy później sprzedasz lub wymienisz te tokeny airdropowe, następuje drugie zdarzenie podatkowe. Wartość w randach, którą zadeklarowałeś jako dochód przy otrzymaniu, staje się twoim kosztem bazowym. Jeśli token wzrósł na wartości, zysk powyżej tego kosztu bazowego podlega albo podatkowi dochodowemu, albo CGT, w zależności od twojego statusu tradera lub inwestora. Jeśli token stracił na wartości od momentu otrzymania, możesz mieć stratę do przeniesienia, ale nadal byłeś zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od tego, co otrzymałeś pierwszego dnia.

Dochód z miningu: przychód czy kapitał?

Mining kryptowalut polega na wykorzystaniu mocy obliczeniowej do walidacji transakcji i otrzymywania nowo utworzonych tokenów jako nagrody. SARS traktuje nagrody z miningu jako dochód w momencie otrzymania, wyceniony w randach według ceny rynkowej z dnia otrzymania nagrody. Dotyczy to zarówno hobbystów z pojedynczą kartą graficzną, jak i osób prowadzących bardziej znaczącą działalność.

W przypadku osób fizycznych prowadzących mining jako działalność gospodarczą pojawiają się dodatkowe kwestie. Wydatki bezpośrednio związane z generowaniem tego dochodu z miningu, takie jak koszty energii elektrycznej i amortyzacja sprzętu, mogą podlegać odliczeniu od przychodów z miningu. Ustawa o podatku dochodowym pozwala na odliczenie wydatków faktycznie poniesionych w celu uzyskania dochodu, dlatego niezbędna jest dobrze udokumentowana ewidencja wydatków. Osobiste zużycie energii elektrycznej nie może być odliczone, tylko część przypadająca na działalność wydobywczą.

Kiedy wydobyte tokeny zostaną ostatecznie zbyte, wpływy pomniejszone o koszt bazowy (będący wartością w randach, przy której zadeklarowałeś dochód w momencie otrzymania) powodują powstanie kolejnej kwoty podlegającej opodatkowaniu. Ta sama analiza trader vs. inwestor ma tutaj zastosowanie, podobnie jak w przypadku airdropów.

Opodatkowanie stakingu kryptowalut i czy staking podlega opodatkowaniu w RPA?

Czy staking podlega opodatkowaniu w RPA? Tak. Nagrody ze stakingu, uzyskane zarówno poprzez walidację proof-of-stake, jak i przez produkt stakingowy scentralizowanej giełdy, są traktowane przez SARS jako przychód w momencie ich zaksięgowania na Twoim koncie lub portfelu. Wartość w randach na dzień otrzymania stanowi kwotę przychodu, którą musisz zadeklarować.

Opodatkowanie stakingu kryptowalut działa w praktyce tak samo jak opodatkowanie kopania. Otrzymujesz tokeny, deklarujesz ich wartość jako przychód, a wartość ta staje się Twoim kosztem bazowym przy przyszłym zbyciu. To, co odróżnia staking od zwykłego trzymania, to fakt, że każda dystrybucja nagrody jest odrębnym zdarzeniem przychodowym. Jeśli stakujesz i otrzymujesz nagrody codziennie lub co tydzień, każda dystrybucja teoretycznie tworzy własny opodatkowany przychód, z własną wyceną w randach i datą otrzymania.

Stwarza to wyzwanie w zakresie prowadzenia ewidencji dla aktywnych stakerów. Potrzebujesz pełnej historii każdej nagrody, daty jej otrzymania, rodzaju tokena i ceny w randach w tym momencie. Próba odtworzenia tego z pamięci w czasie rozliczenia podatkowego nie jest realistyczna. Zautomatyzowane narzędzia pobierające dane z giełd i portfeli stają się tutaj ważne – nie jako luksus, ale jako praktyczna konieczność do prawidłowego rozliczenia.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi?

DeFi, czyli zdecentralizowane finanse, obejmują szeroki zakres działań: dostarczanie płynności, yield farming, pożyczanie, zaciąganie pożyczek i udział w protokołach zarządzania. Jak opodatkowane są nagrody DeFi w RPA? SARS nie opublikował szczegółowych wytycznych dotyczących protokołów DeFi, ale ogólne zasady ustawy o podatku dochodowym nadal mają zastosowanie.

Kiedy zarabiasz tokeny poprzez dostarczanie płynności lub yield farming, tokeny te są otrzymywane jako przychód według ich wartości w randach na dzień otrzymania. Obowiązuje ta sama zasada przychodu brutto. DeFi staje się bardziej skomplikowane w transakcjach obejmujących swapy lub konwersje jako część mechanizmu nagradzania. Za każdym razem, gdy wymieniasz jeden składnik aktywów kryptowalutowych na inny, jest to zbycie pierwszego składnika i nabycie drugiego. Obie nogi swapu muszą być zarejestrowane i wycenione.

Zaciągnięcie pożyczki pod zastaw kryptowalut co do zasady nie jest samo w sobie zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu, ponieważ zaciągasz zobowiązanie, a nie realizujesz zysk. Ale jeśli to zabezpieczenie zostanie zlikwidowane przez protokół, likwidacja jest traktowana jako zbycie po cenie likwidacji, co może skutkować opodatkowanym zyskiem lub odliczalną stratą w zależności od Twojego kosztu bazowego.

Opodatkowanie NFT i podatek od handlu kryptowalutami

Opodatkowanie NFT w RPA podlega podobnej logice jak inne zbycia kryptowalut. Kiedy sprzedajesz NFT, przychód pomniejszony o koszt nabycia skutkuje albo zyskiem przychodowym, albo zyskiem kapitałowym. Jeśli tworzysz i sprzedajesz NFT w ramach ciągłej działalności gospodarczej, zyski są przychodem. Jeśli kupiłeś NFT jako inwestycję spekulacyjną i później sprzedałeś, SARS może potraktować to jako zdarzenie kapitałowe, a zysk kapitałowy wliczany jest do Twojego dochodu podlegającego opodatkowaniu według odpowiedniej stawki włączenia.

Podatek od handlu kryptowalutami ma zastosowanie za każdym razem, gdy zbywasz składnik aktywów kryptowalutowych, czy to sprzedając go za randy, wymieniając na inny token, wydając na towary lub usługi, czy darując. Każde z tych działań to zbycie. Zysk lub strata na każdym zbyciu obliczane są jako przychód minus koszt bazowy. Dla częstych traderów zdarzenia te mogą sięgać tysięcy w ciągu roku podatkowego, co czyni zautomatyzowane narzędzia do prowadzenia ewidencji zasadniczo niezbędnymi.

Straty można generalnie kompensować z zyskami tego samego rodzaju. Straty przychodowe kompensują przychody, a straty kapitałowe kompensują zyski kapitałowe. Nie możesz kompensować straty kapitałowej z przychodami ani odwrotnie. Straty podatkowe, które nie mogą zostać rozliczone w bieżącym roku, mogą być przenoszone na przyszłe okresy, z zastrzeżeniem zasad ring-fencing mających zastosowanie do niektórych działań, które SARS uważa za potencjalnie hobby.

Przykładowy scenariusz

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważ następujący scenariusz:

Thabo jest 34-letnim niezależnym grafikiem z Kapsztadu. W roku podatkowym otrzymał airdrop tokena zarządzania z protokołu DeFi, z którego korzystał wcześniej. Zarabiał również nagrody za staking w sieci proof-of-stake za pośrednictwem swojego konta giełdowego oraz sprzedał dwa NFT, które stworzył jako dzieła sztuki cyfrowej. W tamtym czasie nie uważał żadnego z tych zdarzeń za dochód.

Kiedy Thabo usiadł do złożenia rocznego zeznania, zdał sobie sprawę, że nie ma zapisu wartości w randach tokenów otrzymanych w airdropie w dniu ich przybycia. Jego nagrody za staking były wypłacane co tydzień, co oznaczało, że musiał zrekonstruować dziesiątki małych zdarzeń dochodowych. Sprzedaż NFT przyniosła wpływy w ETH, które następnie trzeba było przeliczyć na randy w dacie zbycia.

Thabo użył CryptaTax, aby połączyć swoje konto giełdowe i zaimportować historię transakcji z portfela. Platforma obliczyła wartość w randach każdej nagrody za staking w dacie otrzymania, zidentyfikowała zdarzenie otrzymania airdropu przy użyciu najlepszej dostępnej ceny rynkowej oraz obliczyła zysk z każdego zbycia NFT. Złożył zeznanie z kompletnym harmonogramem dochodów, zamiast zgadywać, znacznie zmniejszając ryzyko kontroli skarbowej.

Często zadawane pytania

Czy muszę płacić podatek od airdropu krypto w RPA, nawet jeśli nie prosiłem o tokeny?

Tak. SARS traktuje otrzymanie tokenów w airdropie jako dochód brutto, niezależnie od tego, czy o nie prosiłeś. Wartość tokenów w randach w momencie ich otrzymania musi być uwzględniona w Twoim dochodzie podlegającym opodatkowaniu za ten rok podatkowy. Kiedy później zbywasz te tokeny, kwota, którą już zadeklarowałeś, staje się Twoim kosztem bazowym.

Czy staking podlega opodatkowaniu w RPA?

Tak, podatek od stakingu krypto obowiązuje w RPA. Każda nagroda za staking, którą otrzymasz, jest traktowana jako dochód według wartości w randach w dniu uznania na Twoim koncie lub w portfelu. Każda pojedyncza wypłata nagrody jest osobnym zdarzeniem dochodowym, co oznacza, że dokładne prowadzenie rejestrów przez cały rok podatkowy jest niezbędne do prawidłowego złożenia zeznania.

Jak SARS opodatkowuje nagrody DeFi?

SARS stosuje ogólne zasady podatku dochodowego do nagród DeFi. Tokeny otrzymane przez yield farming, liquidity mining lub uczestnictwo w zarządzaniu są traktowane jako dochód brutto według ich rynkowej wartości w randach w dniu otrzymania. Każda wymiana w protokole DeFi jest również zdarzeniem zbycia, tworzącym potencjalny zysk lub stratę na przekazanym aktywie.

Jaka jest różnica między podatkiem dochodowym a podatkiem od zysków kapitałowych od krypto?

Jeśli SARS uzna Twoją działalność krypto za handel, zyski są opodatkowane jako przychód według Twojej pełnej krańcowej stawki podatku dochodowego. Jeśli Twoja działalność jest uznawana za inwestowanie, tylko część zysku kapitałowego jest wliczana do Twojego dochodu podlegającego opodatkowaniu zgodnie z zasadami podatku od zysków kapitałowych. SARS bierze pod uwagę czynniki takie jak częstotliwość transakcji i deklarowany zamiar, aby określić, które zasady mają zastosowanie.

Jakie dokumenty muszę przechowywać do celów podatku od krypto w RPA?

Musisz przechowywać zapis każdej transakcji: datę, rodzaj aktywa krypto, wartość w randach w momencie nabycia lub zbycia oraz charakter transakcji. Wyciągi z giełdy, adresy portfeli i identyfikatory transakcji blockchain służą jako dokumentacja potwierdzająca. SARS może zażądać ich podczas kontroli, więc dokumenty należy przechowywać przez co najmniej pięć lat.

Czy w RPA istnieje podatek od NFT i jak działa?

Tak, podatek od NFT obowiązuje w RPA. Kiedy sprzedajesz NFT, przychód pomniejszony o koszt nabycia stanowi albo przychód z działalności, albo zysk kapitałowy, w zależności od tego, czy prowadzisz działalność polegającą na tworzeniu i sprzedaży NFT, czy trzymasz je jako inwestycje. Twórcy NFT regularnie sprzedający zazwyczaj podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a nie podatkiem od zysków kapitałowych.

Czy wymiany krypto na krypto są zdarzeniami podlegającymi opodatkowaniu w RPA?

Tak. Wymiana jednego aktywa krypto na inne jest traktowana jako zbycie pierwszego aktywa według jego wartości w randach w dniu wymiany. Wywołuje to albo zysk z działalności, albo zysk kapitałowy na zbywanym aktywie, niezależnie od tego, że nie dokonałeś konwersji na randy. Każda wymiana musi być zarejestrowana z wartością w randach obu stron transakcji.

Czy mogę odliczyć wydatki od mojego dochodu z wydobycia lub stakingu krypto?

W przypadku osób fizycznych prowadzących wydobycie lub staking jako działalność gospodarczą, wydatki bezpośrednio poniesione w celu uzyskania tego dochodu mogą podlegać odliczeniu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym. Koszty energii elektrycznej przypadające na sprzęt wydobywczy oraz amortyzacja sprzętu to typowe przykłady. Części użytku osobistego nie podlegają odliczeniu, a musisz być w stanie wykazać, że wydatek był poniesiony wyłącznie i w całości na działalność przynoszącą dochód.

Co się dzieje, jeśli otrzymałem tokeny w airdropie, które nie miały ceny rynkowej w momencie otrzymania?

Jeśli token otrzymany w airdropie nie ma ustalonej ceny rynkowej na uznanej giełdzie w dniu otrzymania, powinieneś udokumentować najlepsze dostępne dowody ceny, które możesz znaleźć, opisać swoją metodologię wyceny i zachować wszystkie dokumenty potwierdzające. SARS nie opublikował szczegółowych wytycznych dotyczących wyceny airdropów o niskiej płynności, więc dobrze udokumentowane, rozsądne podejście jest najbezpieczniejszym stanowiskiem.

Czy podatek od handlu krypto ma zastosowanie, jeśli poniosłem tylko stratę?

Nadal musisz zgłosić swoją działalność handlową krypto, nawet jeśli Twoja pozycja netto za rok jest stratą. Straty z działalności mogą być generalnie kompensowane z innymi dochodami z działalności, a straty kapitałowe mogą kompensować zyski kapitałowe w tym samym roku lub być przenoszone na przyszłe lata. Prawidłowe zgłaszanie strat zapewnia, że są one dostępne do obniżenia podatku w przyszłych latach.

Źródło: CryptaTax