Podatek od airdropów kryptowalut w Indiach: Airdropy, mining, staking i DeFi wyjaśnione

Podatek od airdropów kryptowalut w Indiach zaskakuje wielu posiadaczy. Otrzymujesz tokeny za darmo lub jako nagrodę za aktywność w sieci, co może wydawać się nieoczekiwanym zyskiem, a nie dochodem podlegającym opodatkowaniu. Indyjskie ramy podatkowe traktują jednak większość wpływów kryptowalutowych jako zdarzenia podlegające opodatkowaniu, niezależnie od tego, jak trafią do Twojego portfela. Od czasu wprowadzenia ustawą Finance Act 2022 dedykowanego reżimu podatkowego dla wirtualnych aktywów cyfrowych (VDA), zasady stały się bardziej ustrukturyzowane, choć niekoniecznie prostsze. Niniejszy przewodnik obejmuje airdropy, mining, staking, nagrody DeFi i NFT w przystępny sposób, abyś wiedział, co jesteś winien, kiedy i jakie dokumenty musisz zachować przed terminem złożenia zeznania.

Jak Indie opodatkowują wirtualne aktywa cyfrowe

Indie wprowadziły specyficzny reżim podatkowy dla wirtualnych aktywów cyfrowych w ustawie Finance Act 2022. Zgodnie z tymi ramami, każdy dochód z transferu VDA jest opodatkowany stawką ryczałtową 30%, bez możliwości odliczenia wydatków innych niż koszt nabycia. Strat z jednego VDA nie można kompensować z zyskami z innego ani przenosić na przyszłe lata. Jest to bardziej restrykcyjne niż zasady mające zastosowanie do większości innych klas aktywów w Indiach.

Poza zyskami kapitałowymi z transferów, wpływy kryptowalutowe z takich działań jak airdropy, mining czy staking znajdują się w innej części kodeksu podatkowego. Są one generalnie traktowane jako dochód z innych źródeł i opodatkowane według obowiązującej stawki podatkowej, a nie ryczałtowej stawki 30%. To rozróżnienie ma znaczenie, ponieważ Twoja stawka podatkowa może być niższa lub wyższa w zależności od całkowitego dochodu, a wymogi dotyczące raportowania są różne. Wiedza o tym, do której kategorii należy Twój dochód kryptowalutowy, jest pierwszym krokiem do prawidłowego złożenia zeznania.

Poniższa tabela podsumowuje, jak dwa główne traktowania podatkowe mają zastosowanie do różnych rodzajów dochodów kryptowalutowych w Indiach.

Podatek od airdropów kryptowalut: Gdy tokeny trafiają do Twojego portfela

Otrzymanie airdropu jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu w Indiach. Kiedy tokeny trafiają do Twojego portfela, jesteś traktowany tak, jakbyś otrzymał dochód równy wartości rynkowej tych tokenów na dzień otrzymania. Ta wartość jest dodawana do Twojego całkowitego dochodu za rok i opodatkowana według obowiązującej stawki podatkowej. Nie ma minimalnego progu, poniżej którego airdrop byłby zwolniony z podatku.

Praktycznym wyzwaniem jest wycena. Wiele airdropowanych tokenów jest niepłynnych lub nie jest jeszcze notowanych na głównej giełdzie w momencie, gdy trafiają do Twojego portfela. W takich przypadkach oczekuje się, że wykorzystasz najlepsze dostępne dane cenowe, które mogą być ceną notowań na dzień rozpoczęcia handlu lub rozsądnym szacunkiem opartym na porównywalnych tokenach. Zachowanie zrzutu ekranu lub rekordu giełdowego ceny tokena na dzień otrzymania to najprostszy sposób udokumentowania Twojego stanowiska.

Kiedy później sprzedasz lub wymienisz te airdropowane tokeny, następuje drugie zdarzenie podatkowe. W tym momencie koszt nabycia to wartość rynkowa, którą zarejestrowałeś w dniu pierwotnego otrzymania. Różnica między przychodami ze zbycia a tą podstawą kosztu jest następnie opodatkowana stawką 30% zgodnie z zasadami transferu VDA. Tak więc jeden airdrop może wygenerować dwa oddzielne zobowiązania podatkowe w dwóch różnych latach podatkowych, dlatego prowadzenie dokumentacji od pierwszego dnia jest niezbędne.

Dochód z miningu: Nagrody proof-of-work i ich traktowanie podatkowe

Mining kryptowalut polega na udostępnianiu mocy obliczeniowej do walidacji transakcji w blockchainie proof-of-work i otrzymywaniu nowo wybitych tokenów jako nagrody. W Indiach te nagrody z miningu są traktowane jako dochód z innych źródeł w roku ich otrzymania. Wartość monet na dzień ich zaksięgowania w portfelu stanowi kwotę podlegającą opodatkowaniu, a ta sama wartość staje się kosztem nabycia przy przyszłym zbyciu.

Górnicy działający na dużą skalę, posiadający dedykowane platformy lub małe operacje wydobywcze, mogą zastanawiać się, czy ich działalność wydobywcza stanowi działalność gospodarczą. Jeśli Urząd Skarbowy (ITD) potraktuje mining jako działalność gospodarczą, zasady dotyczące odliczania wydatków mogą ulec zmianie. Dla większości indywidualnych hobbystów górników dochód z innych źródeł pozostaje odpowiednią kategorią, ale każdy, kto zajmuje się miningiem na poziomie komercyjnym, powinien zasięgnąć konkretnej porady na temat klasyfikacji swojej działalności. Koszty sprzętu, energii elektrycznej i opłaty hostingowe nie są automatycznie odliczane od dochodu z VDA, a stanowisko w sprawie górników prowadzących działalność gospodarczą nie jest jeszcze rozstrzygnięte przez jasne orzecznictwo sądowe.

Poniższa tabela przedstawia kluczowe kwestie sprawozdawcze dla górników składających zeznania w Indiach.

Czy staking podlega opodatkowaniu w Indiach?

Tak, nagrody ze stakingu podlegają opodatkowaniu w Indiach. Pytanie, czy staking podlega opodatkowaniu, ma prostą odpowiedź w obecnych ramach: nagrody uzyskane przez zablokowanie tokenów w celu wsparcia sieci proof-of-stake są traktowane jako dochód z innych źródeł, opodatkowane według Twojej stawki podatkowej i ujmowane w momencie ich otrzymania.

Zasada wyceny jest taka sama jak w przypadku airdropów i miningu. Przyjmujesz wartość rynkową nagrody ze stakingu na dzień jej zaksięgowania w portfelu lub na koncie stakingowym, zgłaszasz to jako dochód i zapisujesz tę wartość jako podstawę kosztu przy przyszłym zbyciu. Jeśli stakujesz ETH za pośrednictwem scentralizowanej giełdy i otrzymujesz codzienne lub tygodniowe nagrody, każda wypłata nagrody jest technicznie oddzielnym zdarzeniem dochodowym, co oznacza, że dziennik transakcji może bardzo szybko rosnąć w ciągu jednego roku podatkowego.

Staking płynny dodaje kolejną warstwę złożoności. Kiedy deponujesz tokeny i otrzymujesz w zamian token stakingu płynnego, na przykład token potwierdzający Twoją pozycję stakingową, ten początkowy depozyt może sam w sobie stanowić transfer na potrzeby VDA. Sposób traktowania pochodnych instrumentów stakingu płynnego w Indiach nie został uregulowany wyraźnymi wytycznymi, więc konserwatywnym podejściem jest traktowanie wymiany tokenów jako podlegającego opodatkowaniu zbycia i odpowiednie jego rejestrowanie. CryptaTax automatycznie importuje historię transakcji stakingowych, kategoryzuje każdą nagrodę i oblicza wartość w rupiach w momencie otrzymania, więc nie musisz robić tego ręcznie.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi w Indiach?

Jak opodatkowane są nagrody DeFi? Odpowiedź zależy od charakteru działania generującego nagrodę, ale ogólna zasada jest zgodna ze stakingiem i miningiem: dochód uzyskany za pośrednictwem protokołów DeFi jest opodatkowany jako dochód z innych źródeł według Twojej stawki podatkowej w momencie otrzymania.

Nagrody za dostarczanie płynności, zwroty z yield farmingu i odsetki z pożyczek należą do tej kategorii. Za każdym razem, gdy protokół wypłaca nagrodę w tokenach, masz podlegające opodatkowaniu otrzymanie dochodu według bieżącej wartości rynkowej. Jeśli wycofasz swoją pozycję płynnościową i otrzymasz z powrotem inną kompozycję tokenów niż zdeponowałeś, może to również wywołać zdarzenie zbycia pierwotnych tokenów, tworząc drugą warstwę ekspozycji podatkowej według stawki 30% dla VDA.

Transakcje DeFi są szczególnie trudne do śledzenia, ponieważ obejmują wiele interakcji z inteligentnymi kontraktami, opłaty gazowe i zamiany tokenów, które zachodzą w ramach jednej transakcji. Opłaty gazowe płacone w ETH, na przykład, stanowią zbycie ETH po bieżącej cenie, generując za każdym razem mikro-zysk lub mikro-stratę. Zgodnie z indyjskimi przepisami straty te nie mogą być kompensowane z zyskami, więc każde zbycie ma znaczenie. Liczba poszczególnych zdarzeń podatkowych w portfelu aktywnym w DeFi może sięgać setek lub tysięcy rocznie, co sprawia, że automatyczne śledzenie za pomocą narzędzia takiego jak CryptaTax jest znacznie bardziej niezawodne niż ręczne arkusze kalkulacyjne.

Podatek od NFT w Indiach

Podatek od NFT w Indiach podlega zasadom transferu VDA. Gdy sprzedajesz, licytujesz lub wymieniasz NFT, przychód pomniejszony o koszt nabycia jest opodatkowany stawką 30%. Koszt nabycia to cena zapłacona w rupiach lub ich równowartość w momencie zakupu, w tym wszelkie opłaty rynkowe, które stanowiły część ceny zakupu.

Tworzenie i sprzedaż NFT, a nie tylko handel nimi, rodzi osobne pytanie, czy twórca prowadzi działalność gospodarczą. Jeśli działalność ma charakter biznesowy pod względem skali i częstotliwości, dochód ze sprzedaży NFT może być sklasyfikowany jako dochód z działalności gospodarczej, a nie transfer VDA. Konsekwencje stawki podatkowej zależałyby wówczas od Twojego progu podatkowego dla działalności gospodarczej i wydatków, które możesz legalnie odliczyć. Dla większości indywidualnych kolekcjonerów i traderów stawka 30% dla VDA jest domyślnym punktem wyjścia.

Jednym z obszarów, który jest naprawdę nieuregulowany, są tantiemy. Jeśli inteligentny kontrakt NFT płaci oryginalnemu twórcy tantiemy za każdym razem, gdy NFT jest odsprzedawane na rynkach wtórnych, ten dochód z tantiem znajduje się w niejednoznacznym terytorium. Konserwatywnym traktowaniem jest zgłoszenie go jako dochodu z innych źródeł w roku otrzymania, wycenionego według ceny rynkowej tokena użytego do zapłaty tantiem.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz:

Priya jest programistką z Bengaluru, która jest aktywna w kryptowalutach od 2021 r. W ciągu ostatniego roku podatkowego otrzymała airdrop tokena zarządzania z protokołu DeFi, z którego korzystała, uzyskała nagrody ze stakingu swoich zasobów ETH za pośrednictwem scentralizowanej giełdy i sprzedała dwa NFT, które kupiła wcześniej w tym roku. Zapewniła również płynność na zdecentralizowanej giełdzie i otrzymała nagrody z yield farmingu w nowym tokenie.

Priya zakładała, że żadne z tych zdarzeń nie podlega opodatkowaniu, ponieważ nie wymieniła niczego na rupie. Po przeczytaniu o reżimie VDA zdała sobie sprawę, że każde z tych zdarzeń wygenerowało oddzielne zobowiązanie podatkowe. Airdrop i nagrody ze stakingu były dochodem z innych źródeł, opodatkowanym według jej stawki podatkowej 30% w roku otrzymania. Sprzedaż NFT wywołała 30% podatek od transferu VDA od jej zysków. Jej zysk DeFi był również dochodem z innych źródeł, przy czym każda tygodniowa wypłata nagrody stanowiła odrębne zdarzenie podlegające opodatkowaniu. Użyła CryptaTax, aby połączyć swoje konta giełdowe i portfele, zaimportować pełną historię transakcji i wygenerować skonsolidowany raport podatkowy pokazujący jej całkowity dochód w rupiach i zyski w każdej kategorii przed terminem złożenia ITR.

Najczęściej zadawane pytania

Czy podatek od airdropów kryptowalut ma zastosowanie, nawet jeśli nie prosiłem o tokeny?

Tak. W Indiach otrzymanie airdropowanych tokenów jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu, niezależnie od tego, czy o nie prosiłeś. Kwota podlegająca opodatkowaniu to wartość rynkowa tokenów w dniu, w którym trafiają do Twojego portfela, i jest traktowana jako dochód z innych źródeł w odpowiednim roku podatkowym.

Jaka stawka podatku ma zastosowanie do dochodu z airdropu w Indiach?

Dochód z airdropu jest opodatkowany według obowiązującej stawki podatku dochodowego, a nie ryczałtowej stawki 30%, która ma zastosowanie do transferów VDA. Jednak gdy później sprzedasz lub wymienisz te airdropowane tokeny, każdy zysk powyżej pierwotnej wartości z dnia otrzymania jest opodatkowany stawką 30% zgodnie z zasadami transferu VDA.

Czy staking podlega opodatkowaniu w Indiach w przypadku małych kwot?

Tak. W Indiach nie ma zwolnienia de minimis dla nagród ze stakingu. Nawet małe wpływy ze stakingu są technicznie opodatkowane jako dochód z innych źródeł w roku ich otrzymania, wycenione według ceny rynkowej na dzień otrzymania.

Jak opodatkowane są nagrody DeFi w Indiach, jeśli nigdy nie konwertuję na INR?

Konwersja na INR nie jest wymagana, aby wystąpiło zdarzenie podlegające opodatkowaniu. Gdy protokół DeFi zaksięguje tokeny w Twoim portfelu, w świetle indyjskiego prawa podatkowego otrzymałeś dochód, a wartość rynkowa tych tokenów w INR na tę datę musi być zgłoszona. Brak konwersji fiducjarnej nie odracza ani nie eliminuje zobowiązania podatkowego.

Czy mogę odliczyć koszty energii elektrycznej od mojego dochodu z miningu?

Dla indywidualnych hobbystów górników zgłaszających dochód z innych źródeł, zasady VDA nie pozwalają na odliczenie wydatków takich jak energia elektryczna czy sprzęt poza kosztem nabycia wydobytych monet. Górnicy działający na skalę komercyjną mogą potencjalnie argumentować za traktowaniem jako dochód z działalności gospodarczej, co mogłoby pozwolić na odliczenie wydatków, ale ta klasyfikacja nie jest automatyczna i wiąże się z własnymi obowiązkami.

Jak obliczany jest podatek od NFT w Indiach?

Gdy sprzedajesz NFT, zysk jest obliczany jako przychód ze zbycia pomniejszony o koszt nabycia, oba wyrażone w INR po odpowiednich kursach wymiany. Ten zysk jest opodatkowany stawką 30% zgodnie z zasadami transferu VDA. Strat na sprzedaży NFT nie można kompensować z innymi zyskami kryptowalutowymi ani przenosić na przyszłe lata.

Jakie dokumenty muszę przechowywać do celów podatku od kryptowalut w Indiach?

Powinieneś przechowywać zapis każdej transakcji, w tym datę, rodzaj zdarzenia, takiego jak airdrop, sprzedaż lub nagroda ze stakingu, ilość tokenów oraz wartość w INR w momencie zdarzenia. Wyciągi giełdowe, historie transakcji portfela i zrzuty ekranu cen tokenów w odpowiednich datach służą jako dowody potwierdzające. Przechowywanie tych zapisów przez co najmniej sześć lat jest zalecane ze względu na uprawnienia ITD do ponownego otwarcia ocen.

Czy 1% TDS od transakcji kryptowalutowych wpływa na moje zobowiązanie podatkowe?

1% TDS potrącany przez giełdy przy transferach VDA jest zaliczką na podatek, a nie ostatecznym podatkiem należnym. Jest on zaliczany na poczet całkowitego zobowiązania podatkowego przy składaniu ITR. Jeśli Twoje rzeczywiste zobowiązanie podatkowe jest niższe niż już potrącony TDS, możesz ubiegać się o zwrot. Jeśli jest wyższe, jesteś winien różnicę.

Czy muszę zgłaszać dochód z kryptowalut, jeśli poniosłem stratę?

Tak. Nawet jeśli Twoja ogólna pozycja zakończyła się stratą, nadal jesteś zobowiązany do ujawnienia swojej aktywności kryptowalutowej w ITR. Zgodnie z indyjskimi zasadami VDA, strat z transferów kryptowalut nie można kompensować z innym dochodem ani przenosić na przyszłe lata, ale nieujawnienie samej aktywności może przyciągnąć kontrolę i kary.

Jak CryptaTax pomaga w raportowaniu podatkowym kryptowalut w Indiach?

CryptaTax łączy się z Twoimi giełdami i portfelami, importuje pełną historię transakcji i automatycznie kategoryzuje zdarzenia, takie jak airdropy, nagrody ze stakingu, dochód DeFi i sprzedaż NFT. Oblicza wartość w INR w momencie każdego zdarzenia, stosuje odpowiednie traktowanie podatkowe i generuje raport, którego możesz użyć do dokładnego wypełnienia swojego zeznania ITR.

Źródło: CryptaTax