Opodatkowanie NFT w Portugalii: jakie zasady podatku krypto obowiązują

Portugalia zbudowała swoją reputację jako przyjazny kryptowalutom kraj przez lata niemal zerowego opodatkowania aktywów cyfrowych. Ta reputacja znacząco się zmieniła, gdy Portugalia wprowadziła formalne ramy podatku krypto. Jeśli posiadasz, handlujesz lub tworzysz NFT i jesteś rezydentem podatkowym w Portugalii, musisz teraz dokładnie zrozumieć, gdzie twoja aktywność mieści się w tych ramach. Zasady podatku krypto w Portugalii, w tym imposto criptomoedas, stosuje się do różnych kategorii w zależności od tego, co robisz ze swoimi NFT, jak długo je przechowujesz i czy działalność jest osobista czy profesjonalna. Popełnienie błędu może oznaczać nieoczekiwany rachunek podatkowy lub, co gorsza, lukę w zgodności, która przyciągnie uwagę Autoridade Tributária e Aduaneira, portugalskiego urzędu skarbowego.

Ramy podatku krypto w Portugalii: punkt wyjścia w 2023 roku

Przed 2023 rokiem Portugalia nie miała skodyfikowanych zasad podatku krypto. Zyski ze zbycia kryptoaktywów były w dużej mierze poza zakresem podatku dochodowego od osób fizycznych dla większości osób, co przyciągnęło znaczną międzynarodową uwagę. Zmieniło się to, gdy portugalski rząd zmienił Kodeks podatku dochodowego od osób fizycznych, aby formalnie objąć kryptoaktywa podatkiem. Zasady weszły w życie dla roku podatkowego 2023 i obowiązują we wszystkich kolejnych okresach rozliczeniowych.

W obecnych ramach kryptoaktywa, w tym NFT w większości przypadków, są traktowane jako odrębna klasa aktywów. Prawo rozróżnia zyski kapitałowe ze zbycia, dochody z emisji lub świadczenia usług związanych z krypto oraz dochody z działalności zawodowej lub gospodarczej, gdy handel jest zwyczajowy i zorganizowany. Każda kategoria ma inną stawkę i inny zestaw zasad. Zrozumienie, która kategoria ma zastosowanie do twojej aktywności NFT, jest pierwszym praktycznym pytaniem, na które musisz odpowiedzieć.

Poniższa tabela podsumowuje trzy główne kategorie podatkowe, które mogą mieć zastosowanie do działalności w zakresie kryptoaktywów w Portugalii, w tym transakcji NFT.

Jak zasady podatku krypto w Portugalii stosują się do sprzedaży NFT

Kiedy sprzedajesz NFT, opodatkowanie zależy od dwóch pytań: jak długo go posiadałeś i czy twoja aktywność jest osobista czy zwyczajowa? Dla większości okazjonalnych kolekcjonerów i traderów odpowiednią kategorią jest Kategoria G, reżim zysków kapitałowych. Jeśli nabyłeś NFT i sprzedałeś go w ciągu 365 dni, zysk, obliczony jako przychód ze sprzedaży minus koszt nabycia, podlega 28% stawce liniowej. Możesz zdecydować się na zagregowanie go z innymi dochodami, co może być korzystne, jeśli twój całkowity dochód do opodatkowania jest wystarczająco niski, aby znaleźć się w niższym progu progresywnym, ale jest to decyzja wymagająca indywidualnej kalkulacji.

Jeśli posiadałeś NFT przez co najmniej 365 dni przed sprzedażą, zysk jest obecnie zwolniony z portugalskiego podatku dochodowego od osób fizycznych. Jest to jedna z istotniejszych ulg wciąż dostępnych w ramach zmienionych przepisów, a okres posiadania staje się ważnym czynnikiem planowania dla każdego, kto nie spieszy się z realizacją zysku. 365-dniowy okres liczy się od daty nabycia, niezależnie od tego, czy był to zakup na rynku, mint czy otrzymanie jako zapłata.

Warto znać jeden niuans: zamiana jednego NFT na inny jest traktowana jako zbycie. Wymiana skutkuje zyskiem lub stratą w momencie wymiany, obliczoną przy użyciu wartości godziwej otrzymanego aktywa. To zaskakuje wiele osób, szczególnie tych, którzy regularnie handlują NFT na rynkach wtórnych bez przepływu gotówki.

Twórcy NFT a problem Kategorii B

Jeśli tworzysz i sprzedajesz NFT w ramach zorganizowanej, zwyczajowej działalności, urząd skarbowy prawdopodobnie uzna to za działalność gospodarczą, a nie pasywną inwestycję. To przenosi twój dochód do Kategorii B, kategorii dochodu z samozatrudnienia i działalności gospodarczej, która ma stawki progresywne, mogące sięgać znacznie wyższych poziomów niż liniowe 28% stosowane do okazjonalnych zysków kapitałowych.

Co powoduje, że zastosowanie ma Kategoria B zamiast G? W prawie nie ma jednoznacznego testu, ale urząd skarbowy patrzy na częstotliwość, organizację i zamiar. Osoba, która regularnie mintuje i sprzedaje kolekcje NFT, prowadzi powiązane konta w mediach społecznościowych i uzyskuje znaczący dochód z tej działalności, ma znacznie silniejszy profil Kategorii B niż ktoś, kto sprzedał pojedyncze dzieło sztuki cyfrowej. Wtórne dochody z tantiem, gdzie twórca otrzymuje automatyczną tantiemę za każdym razem, gdy jego NFT jest odsprzedawane na rynku, również zazwyczaj mieszczą się w Kategorii B jako forma powtarzającego się dochodu z działalności gospodarczej.

Dla twórców generujących dochody z tantiem oznacza to składanie zeznania w ramach uproszczonego reżimu lub reżimu zorganizowanych ksiąg w zależności od rocznego obrotu, płacenie składek na ubezpieczenie społeczne i potencjalnie rejestrację do VAT, jeśli progi zostaną przekroczone. Obraz zgodności jest znacznie bardziej złożony niż proste obliczenie zysków kapitałowych i warto zasięgnąć porady wcześnie, jeśli twoja twórczość jest znacząca.

Otrzymywanie NFT jako zapłata lub w prezencie

NFT otrzymane jako zapłata za usługi są traktowane jako dochód w momencie otrzymania. Przypisana wartość to wartość godziwa NFT w chwili jego otrzymania. Ta wartość staje się twoim kosztem nabycia do celów przyszłego zbycia. Jeśli więc otrzymałeś NFT o określonej wartości jako opłatę za freelance, zapłaciłeś podatek dochodowy od tej kwoty podczas składania zeznania, a później sprzedałeś go za więcej, zapłaciłbyś podatek od zysków kapitałowych tylko od różnicy między ceną sprzedaży a wartością już opodatkowaną.

Prezenty i spadki znajdują się w innym obszarze. Portugalia stosuje reżim podatku od czynności cywilnoprawnych, znany jako Imposto do Selo, do nieodpłatnych transferów. Transfery między bliskimi członkami rodziny, a konkretnie małżonkami, zstępnymi i wstępnymi, są zwolnione z tego podatku. Transfery na rzecz innych odbiorców, w tym przyjaciół, współpracowników lub dalszych krewnych, podlegają 10% opłacie od czynności cywilnoprawnych obliczonej od wartości rynkowej przekazanego aktywa. W przypadku NFT o znaczącej wartości może to stanowić znaczący koszt, który należy uwzględnić w każdej strategii obdarowywania.

Jakie dokumenty musisz przechowywać?

Dokładne prowadzenie dokumentacji nie jest opcjonalne. Portugalski urząd skarbowy może zażądać dokumentacji potwierdzającej zgłoszone zyski lub dochodzone zwolnienia, a ciężar dowodu spoczywa na podatniku. W przypadku aktywności NFT musisz przechowywać dokumentację każdego nabycia, w tym datę, zapłaconą cenę w walucie fiducjarnej lub wartość godziwą kryptowaluty użytej do zakupu NFT, adres portfela i wszelkie opłaty transakcyjne. Te same szczegóły są potrzebne dla każdego zbycia lub wymiany.

Transakcje blockchain są trwałe i publicznie widoczne, ale nie oznacza to, że urząd skarbowy odtworzy twoją historię za ciebie. Potrzebujesz własnej zorganizowanej dokumentacji. Wielu traderów korzysta z kalkulatora podatku krypto dla Portugalii, aby automatycznie agregować dane z portfeli i giełd, co znacznie upraszcza proces, gdy zbliża się termin rocznego zeznania. Portugalskie zeznanie podatkowe PIT, Modelo 3, należy złożyć między kwietniem a czerwcem za poprzedni rok podatkowy, więc dokumenty muszą być gotowe na długo przed tym terminem.

Poniższa tabela przedstawia kluczowe dokumenty do przechowywania dla każdego rodzaju transakcji NFT.

Jak Portugalia wypada w porównaniu: UK i Indie w skrócie

Portugalia nie jest jedyną jurysdykcją, w której kwestie podatkowe NFT są aktualne. Traderzy mieszkający w UK lub Indiach, lub ci, którzy niedawno przenieśli się do Portugalii z tych krajów, czasami muszą zrozumieć oba reżimy jednocześnie.

W UK zasady podatku krypto w UK traktują zbycie NFT jako zdarzenie powodujące zysk kapitałowy objęty podatkiem od zysków kapitałowych. HMRC publikuje szczegółowe wytyczne dotyczące NFT i potwierdza, że nie są one traktowane inaczej niż inne kryptoaktywa dla celów CGT. Zyski powyżej rocznej kwoty wolnej są opodatkowane stawką 18% lub 24% w zależności od całkowitego dochodu do opodatkowania, a straty można odliczyć od zysków w tym samym lub przyszłych latach.

Zrozumienie jak opodatkowane są kryptowaluty w Indiach ma znaczenie dla obywateli Indii, którzy przenieśli się do Portugalii lub mają podwójne zobowiązania podatkowe. Indie stosują płaską 30% stawkę podatku od zysków z wirtualnych aktywów cyfrowych, co wyraźnie obejmuje NFT. Nie ma możliwości odliczenia strat między klasami aktywów, a 1% podatek potrącany u źródła ma zastosowanie do niektórych transakcji powyżej określonych progów. Kalkulator podatku krypto dla Indii może pomóc w oszacowaniu zobowiązania, jeśli masz działalność w obu jurysdykcjach, chociaż przepisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub roszczenia o ulgę podatkową mogą mieć zastosowanie w zależności od twojego statusu rezydencji.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zilustrować, jak to działa w praktyce, rozważ następujący scenariusz:

Sofia jest 34-letnią graficzką mieszkającą w Lizbonie. Od początku swojej kariery kolekcjonuje cyfrowe dzieła sztuki NFT jako hobby, a także sprzedała trzy oryginalne prace, które sama mintowała. W tym samym roku podatkowym sprzedała dwa NFT, które kupiła ponad 365 dni wcześniej, osiągając łączny zysk, oraz sprzedała trzecie NFT, które posiadała tylko osiem miesięcy, osiągając mniejszy zysk. Otrzymała również płatność tantiem automatycznie, gdy jedna z jej oryginalnych prac została odsprzedana na rynku wtórnym.

Jej sytuacja obejmuje wiele kategorii. Dwa długoterminowe NFT są zwolnione z podatku od zysków kapitałowych na mocy zasady 365 dni. Sprzedaż po ośmiu miesiącach podlega Kategorii G ze stawką 28%. Dochody z tantiem, ponieważ wynikają z jej działalności twórczej, są prawdopodobnie dochodem Kategorii B podlegającym stawkom progresywnym. Sofia korzysta z CryptaTax, aby zebrać historię transakcji z portfela, poprawnie skategoryzować każde zdarzenie i wygenerować podsumowanie pasujące do kategorii Modelo 3, które musi wypełnić. Bez tej automatyzacji ręczne uzgadnianie rejestrów blockchain z portugalskimi kategoriami podatkowymi zajęłoby jej znacznie więcej czasu i niosłoby większe ryzyko błędnej klasyfikacji.

Często zadawane pytania

Czy NFT podlegają podatkowi krypto w Portugalii?

Tak. W następstwie reformy podatku krypto w Portugalii w 2023 roku NFT mieszczą się w zakresie Kodeksu podatku dochodowego od osób fizycznych. Zyski ze sprzedaży NFT posiadanych krócej niż 365 dni są zazwyczaj opodatkowane jako zyski kapitałowe w ramach Kategorii G. NFT posiadane przez 365 dni lub dłużej przed zbyciem mogą być zwolnione z podatku od zysków kapitałowych. Dochody twórców i tantiemy mogą być opodatkowane w ramach Kategorii B.

Jak działa zasada 365-dniowego okresu posiadania w przypadku NFT?

Jeśli posiadasz NFT przez co najmniej 365 dni przed jego sprzedażą lub wymianą, powstały zysk jest obecnie zwolniony z portugalskiego podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy przepisów Kategorii G. Okres posiadania liczony jest od daty pierwotnego nabycia aktywa. Jeśli zbyjesz go przed upływem tego okresu, zysk podlega opodatkowaniu stawką liniową 28% lub stawkami progresywnymi, jeśli zdecydujesz się na agregację.

Czy zamiana jednego NFT na inny jest zdarzeniem podatkowym w Portugalii?

Tak. Zgodnie z portugalskimi przepisami podatkowymi wymiana jednego kryptoaktywa na inne, w tym jednego NFT na inny NFT, stanowi zbycie. Zysk oblicza się przy użyciu wartości godziwej otrzymanego aktywa w momencie wymiany, pomniejszonej o koszt nabycia przekazanego NFT. Okres posiadania przekazanego aktywa decyduje o tym, czy zwolnienie 365-dniowe ma zastosowanie.

Jak opodatkowane są kryptowaluty w Portugalii, jeśli jestem profesjonalnym twórcą NFT?

Jeśli tworzysz i sprzedajesz NFT regularnie i w sposób zorganizowany, portugalski urząd skarbowy prawdopodobnie zaklasyfikuje twój dochód do Kategorii B, reżimu dochodu z samozatrudnienia i działalności gospodarczej. To wiąże się z progresywnymi stawkami podatku dochodowego, a nie liniową 28% stawką od zysków kapitałowych. Możesz również potrzebować zarejestrować się do składek na ubezpieczenie społeczne i potencjalnie do VAT w zależności od rocznego obrotu.

Czy płacę podatek od tantiem NFT w Portugalii?

Dochody z tantiem otrzymywane przez oryginalnego twórcę NFT za każdym razem, gdy to NFT jest odsprzedawane na rynku wtórnym, są generalnie traktowane jako dochód z działalności gospodarczej lub samozatrudnienia w ramach Kategorii B. Nie są traktowane jako zysk kapitałowy. Oznacza to, że podlegają progresywnym stawkom podatkowym i stanowią część twojego dochodu do opodatkowania za rok, w którym zostały otrzymane.

Jakie dokumenty muszę przechowywać dla celów podatku NFT w Portugalii?

Musisz przechowywać datę, koszt nabycia w euro, przychód ze sprzedaży, adresy portfeli i hashe transakcji dla każdej transakcji NFT. W przypadku aktywów nabytych za kryptowalutę, a nie euro, potrzebujesz wartości godziwej kryptowaluty na dzień nabycia. Portugalski urząd skarbowy może zażądać tej dokumentacji, a ciężar dowodu spoczywa na podatniku, a nie na urzędzie.

Kiedy upływa termin złożenia portugalskiego zeznania podatkowego krypto?

Portugalskie zeznanie podatkowe PIT, Modelo 3, należy złożyć między kwietniem a czerwcem za poprzedni rok kalendarzowy. Zyski z NFT, zyski kapitałowe i dochody z samozatrudnienia z działalności krypto muszą być zgłoszone w tym terminie. Opóźnienie w złożeniu może skutkować karami, dlatego zaleca się prowadzenie dokumentacji na bieżąco przez cały rok, zamiast odtwarzania jej w momencie składania zeznania.

Jak opodatkowanie NFT w Portugalii wypada w porównaniu z podatkiem krypto w UK?

W UK HMRC traktuje zbycie NFT jako zdarzenia powodujące zysk kapitałowy, opodatkowane stawką 18% lub 24% w zależności od całkowitego dochodu do opodatkowania, z dostępną roczną kwotą wolną. Podejście Portugalii różni się, oferując pełne zwolnienie dla aktywów posiadanych przez ponad 365 dni, podczas gdy UK nie oferuje równoważnego zwolnienia z okresu posiadania, ale pozwala na odliczenie strat od zysków. Te dwa reżimy znacząco się różnią, a osoby z działalnością w obu jurysdykcjach powinny dokładnie rozważyć swoją pozycję rezydencji.

Czy Portugalia opodatkowuje NFT otrzymane w prezencie?

Prezenty NFT podlegają portugalskiemu Imposto do Selo, reżimowi podatku od czynności cywilnoprawnych stosowanemu do nieodpłatnych transferów. Transfery między małżonkami, dziećmi lub rodzicami są zwolnione. Transfery do osób spoza tej bliskiej grupy rodzinnej podlegają 10% opłacie od czynności cywilnoprawnych obliczonej od wartości godziwej NFT w momencie transferu. Koszt nabycia dla obdarowanego do celów przyszłego zbycia to wartość, od której naliczono podatek od czynności cywilnoprawnych.

Czy kalkulator podatku krypto dla Portugalii może pomóc w rozliczeniach NFT?

Tak. Kalkulator podatku krypto dla Portugalii może zaimportować dane transakcyjne z portfeli i rynków, zastosować prawidłowe obliczenia okresu posiadania, skategoryzować każde zdarzenie do odpowiedniej kategorii podatkowej i wygenerować podsumowanie zgodne z wymogami raportowania Modelo 3. Zmniejsza to liczbę błędów ręcznych i znacznie ułatwia wykazanie jasnego śladu audytowego, jeśli Autoridade Tributária e Aduaneira kiedykolwiek zażąda dokumentacji potwierdzającej.

Źródło: CryptaTax