Trattamento fiscale degli NFT in Portogallo: quali regole fiscali crypto si applicano

Il Portogallo ha costruito la sua reputazione di destinazione crypto-friendly grazie a una tassazione quasi nulla sugli asset digitali per anni. Questa reputazione è cambiata significativamente quando il Portogallo ha introdotto un quadro fiscale formale per le criptovalute. Se possiedi, scambi o crei NFT e sei residente fiscale in Portogallo, ora devi capire esattamente dove si colloca la tua attività in questo quadro. Le regole fiscali crypto in Portogallo, inclusa l'imposta sulle criptovalute, si applicano in diverse categorie a seconda di cosa fai con i tuoi NFT, per quanto tempo li detieni e se l'attività è personale o professionale. Sbagliare può significare una bolletta fiscale imprevista o, peggio, una lacuna di conformità che attira l'attenzione dell'Autoridade Tributária e Aduaneira, l'autorità fiscale portoghese.

Il quadro fiscale crypto del Portogallo: il punto di partenza del 2023

Prima del 2023, il Portogallo non aveva regole fiscali crypto codificate. I guadagni derivanti dalla dismissione di criptovalute erano in gran parte al di fuori del campo di applicazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per la maggior parte degli individui, il che ha attirato una significativa attenzione internazionale. Ciò è cambiato quando il governo portoghese ha modificato il Codice dell'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche per includere formalmente gli asset crypto nel regime fiscale. Le regole hanno effetto per l'anno fiscale 2023 e si applicano a tutti i periodi di dichiarazione successivi.

Con l'attuale quadro normativo, gli asset crypto, inclusi gli NFT nella maggior parte dei casi, sono trattati come una classe di asset distinta. La legge distingue tra plusvalenze derivanti dalla dismissione, redditi da emissione o fornitura di servizi correlati alle criptovalute e redditi professionali o d'impresa quando il trading è abituale e organizzato. Ogni categoria ha un'aliquota diversa e un insieme diverso di regole. Capire quale categoria si applica alla tua attività NFT è la prima domanda pratica a cui devi rispondere.

La tabella seguente riassume le tre principali categorie fiscali che possono applicarsi all'attività con asset crypto in Portogallo, incluse le transazioni NFT.

Come si applicano le regole fiscali crypto in Portogallo alle vendite di NFT

Quando vendi un NFT, il trattamento fiscale dipende da due domande: per quanto tempo lo hai detenuto e la tua attività è personale o abituale? Per la maggior parte dei collezionisti e trader occasionali, la categoria rilevante è la Categoria G, il regime delle plusvalenze. Se hai acquisito un NFT e lo hai venduto entro 365 giorni, il guadagno, calcolato come ricavo della vendita meno il costo di acquisizione, è soggetto a un'aliquota fissa del 28%. Puoi scegliere di aggregarlo con gli altri tuoi redditi, il che può essere vantaggioso se il tuo reddito imponibile totale è sufficientemente basso da rientrare in uno scaglione progressivo inferiore, ma questa è una decisione che richiede un calcolo individuale.

Se hai detenuto l'NFT per almeno 365 giorni prima di venderlo, il guadagno è attualmente esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche portoghese. Questa è una delle agevolazioni più significative ancora disponibili nell'ambito delle regole riviste, e il periodo di detenzione diventa un'importante considerazione di pianificazione per chi non ha fretta di realizzare un guadagno. Il conteggio dei 365 giorni inizia dalla data di acquisizione, che si tratti di un acquisto su marketplace, un mint o un ricevimento come pagamento.

Una sfumatura degna di nota: scambiare un NFT con un altro è trattato come una dismissione. Lo scambio realizza un guadagno o una perdita al momento dello scambio, calcolato utilizzando il valore di mercato equo dell'asset ricevuto. Questo coglie di sorpresa molte persone, in particolare coloro che scambiano regolarmente NFT su marketplace secondari senza che il denaro cambi mai di mano.

Creatori di NFT e il problema della Categoria B

Se crei e vendi NFT come parte di un'attività organizzata e abituale, l'autorità fiscale probabilmente considera questa attività come un'operazione commerciale piuttosto che un investimento passivo. Questo porta il tuo reddito nella Categoria B, la categoria del lavoro autonomo e del reddito d'impresa, che ha aliquote progressive che possono raggiungere livelli significativamente più alti dell'aliquota fissa del 28% applicata alle plusvalenze occasionali.

Cosa fa scattare la Categoria B invece della Categoria G? Non esiste un test chiaro scritto nella legge, ma l'autorità fiscale osserva la frequenza, l'organizzazione e l'intenzione. Qualcuno che conia e vende collezioni di NFT su base regolare, gestisce account di social media associati e ricava un reddito significativo dall'attività ha un profilo di Categoria B molto più forte rispetto a qualcuno che ha venduto un singolo pezzo di arte digitale. Il reddito da royalties secondarie, in cui un creatore riceve una royalty automatica ogni volta che il suo NFT viene rivenduto su un marketplace, rientra tipicamente anche nella Categoria B come forma di reddito d'impresa ricorrente.

Per i creatori che generano reddito da royalty, ciò significa presentare la dichiarazione con il regime semplificato o il regime di contabilità organizzata a seconda del fatturato annuale, pagare i contributi previdenziali e potenzialmente registrarsi ai fini IVA se vengono superate le soglie. Il quadro di conformità è considerevolmente più complesso di un semplice calcolo delle plusvalenze, e vale la pena chiedere consiglio tempestivamente se la tua produzione creativa è sostanziale.

Ricevere NFT come pagamento o come regali

Gli NFT ricevuti come pagamento per servizi sono trattati come reddito al momento del ricevimento. Il valore assegnato è il valore di mercato equo dell'NFT al momento in cui lo hai ricevuto. Tale valore diventa il tuo costo di acquisizione per future dismissioni. Quindi, se hai ricevuto un NFT di un certo valore come compenso per freelance, hai pagato l'imposta sul reddito su tale importo al momento della dichiarazione e successivamente lo hai venduto a un prezzo maggiore, pagherai le plusvalenze solo sulla differenza tra il prezzo di vendita e il valore già tassato.

I regali e le eredità si trovano in un territorio diverso. Il Portogallo applica un regime di imposta di bollo, noto come Imposto do Selo, ai trasferimenti gratuiti. I trasferimenti tra familiari stretti, in particolare coniugi, discendenti e ascendenti, sono esenti dall'imposta di bollo. I trasferimenti ad altri destinatari, inclusi amici, soci in affari o parenti lontani, comportano un'imposta di bollo del 10% calcolata sul valore di mercato dell'asset trasferito. Per gli NFT di valore significativo, ciò può rappresentare un costo rilevante che deve essere considerato in qualsiasi strategia di donazione.

Quali documenti devi conservare?

La tenuta accurata dei registri non è facoltativa. L'autorità fiscale portoghese può richiedere documentazione a supporto dei guadagni dichiarati o delle esenzioni richieste, e l'onere della prova è a carico del contribuente. Per l'attività NFT, devi conservare registrazioni di ogni acquisizione, inclusi la data, il prezzo pagato in valuta fiat o il valore di mercato equo della criptovaluta utilizzata per acquistare l'NFT, l'indirizzo del wallet coinvolto e eventuali commissioni di transazione. Lo stesso dettaglio è necessario per ogni dismissione o scambio.

Le transazioni su blockchain sono permanenti e pubblicamente visibili, ma ciò non significa che l'autorità fiscale ricostruirà la tua storia per te. Hai bisogno dei tuoi registri organizzati. Molti trader utilizzano un calcolatore fiscale per criptovalute in Portogallo per aggregare automaticamente i dati del wallet e dell'exchange, semplificando notevolmente il processo quando si avvicina la scadenza annuale per la dichiarazione. La dichiarazione dei redditi delle persone fisiche portoghese, il Modello 3, deve essere presentata tra aprile e giugno per l'anno fiscale precedente, quindi i registri devono essere pronti ben prima di quella finestra.

La tabella seguente delinea i registri chiave da conservare per ogni tipo di transazione NFT.

Confronto con il Portogallo: Regno Unito e India a colpo d'occhio

Il Portogallo non è l'unica giurisdizione in cui le questioni fiscali sugli NFT sono attuali. I trader con sede nel Regno Unito o in India, o coloro che si sono recentemente trasferiti in Portogallo da questi paesi, a volte hanno bisogno di comprendere entrambi i regimi contemporaneamente.

Nel Regno Unito, le regole fiscali crypto nel Regno Unito trattano le dismissioni di NFT come eventi di plusvalenza soggetti all'Imposta sulle Plusvalenze. HMRC pubblica una guida specifica sugli NFT e conferma che non sono trattati diversamente da altri asset crypto ai fini della CGT. Le plusvalenze superiori all'importo esente annuale sono tassate al 18% o al 24% a seconda del reddito imponibile totale, e le perdite possono essere compensate con le plusvalenze nello stesso anno o in anni successivi.

Comprendere come vengono tassate le criptovalute in India è importante per i cittadini indiani che si sono trasferiti in Portogallo o che hanno doppie considerazioni fiscali. L'India applica un'aliquota fissa del 30% sulle plusvalenze da virtual digital assets, che include esplicitamente gli NFT. Non è consentita la compensazione delle perdite tra classi di asset e viene applicata una ritenuta d'acconto dell'1% su determinate transazioni superiori a soglie specificate. Un calcolatore fiscale per criptovalute in India può aiutare a quantificare la responsabilità fiscale se hai attività in entrambe le giurisdizioni, sebbene possano applicarsi disposizioni del trattato contro la doppia imposizione o crediti d'imposta esteri a seconda della tua posizione di residenza.

Scenario Illustrativo

Per illustrare come questo si applica nella pratica, considera il seguente scenario:

Sofia è una graphic designer 34enne che vive a Lisbona. Ha collezionato NFT di arte digitale come hobby fin dall'inizio della sua carriera e ha anche venduto tre pezzi originali che ha coniato lei stessa. Nello stesso anno fiscale, ha venduto due NFT che aveva acquistato più di 365 giorni prima per un guadagno combinato e ha venduto un terzo NFT che aveva detenuto per soli otto mesi, realizzando un profitto minore. Ha anche ricevuto un pagamento di royalty automatico quando uno dei suoi pezzi originali è stato rivenduto su un marketplace secondario.

La sua situazione copre più categorie. I due NFT detenuti a lungo termine sono esenti dall'imposta sulle plusvalenze ai sensi della regola dei 365 giorni. La vendita di otto mesi rientra nella Categoria G con aliquota del 28%. Il reddito da royalty, poiché deriva dalla sua attività creativa, è probabilmente reddito di Categoria B soggetto ad aliquote progressive. Sofia utilizza CryptaTax per aggregare la cronologia delle transazioni del suo wallet, categorizzare correttamente ogni evento e generare un riepilogo che corrisponde alle categorie del Modello 3 che deve compilare. Senza questa automazione, riconciliare manualmente i registri della blockchain con le categorie fiscali portoghesi le avrebbe richiesto molto più tempo e avrebbe comportato un rischio maggiore di errata classificazione.

Domande Frequenti

Gli NFT sono soggetti a tassazione crypto in Portogallo?

Sì. In seguito alla riforma fiscale crypto del 2023 in Portogallo, gli NFT rientrano nell'ambito del Codice dell'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche. I guadagni derivanti dalla vendita di NFT detenuti per meno di 365 giorni sono generalmente tassati come plusvalenze nella Categoria G. Gli NFT detenuti per 365 giorni o più prima della dismissione possono essere esenti dall'imposta sulle plusvalenze. I redditi da creatore e le royalty possono essere tassati nella Categoria B.

Come funziona la regola di detenzione di 365 giorni per gli NFT?

Se detieni un NFT per almeno 365 giorni prima di venderlo o scambiarlo, il guadagno risultante è attualmente esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche portoghese secondo le regole della Categoria G. Il periodo di detenzione si conta dalla data di acquisizione originale dell'asset. Se lo dismetti prima della fine di tale periodo, il guadagno è tassabile con aliquota fissa del 28% o con aliquote progressive se scegli di aggregarlo.

Lo scambio di un NFT con un altro è un evento tassabile in Portogallo?

Sì. Secondo le regole fiscali portoghesi, lo scambio di un asset crypto con un altro, incluso un NFT con un altro NFT, costituisce una dismissione. Il guadagno è calcolato utilizzando il valore di mercato equo dell'asset ricevuto al momento dello scambio, meno il costo di acquisizione dell'NFT ceduto. Il periodo di detenzione dell'asset ceduto determina se si applica l'esenzione dei 365 giorni.

Come vengono tassate le criptovalute in Portogallo se sono un creatore professionista di NFT?

Se crei e vendi NFT in modo regolare e organizzato, l'autorità fiscale portoghese probabilmente classificherà il tuo reddito nella Categoria B, il regime del lavoro autonomo e del reddito d'impresa. Questo comporta aliquote progressive dell'imposta sul reddito anziché l'aliquota fissa del 28% sulle plusvalenze. Potresti anche doverti registrare per i contributi previdenziali e potenzialmente per l'IVA a seconda del tuo fatturato annuale.

Devo pagare le tasse sulle royalty degli NFT in Portogallo?

Il reddito da royalty ricevuto dal creatore originale di un NFT ogni volta che tale NFT viene rivenduto su un marketplace secondario è generalmente trattato come reddito d'impresa o da lavoro autonomo nella Categoria B. Non è trattato come plusvalenza. Ciò significa che è soggetto ad aliquote progressive e fa parte del tuo reddito imponibile per l'anno in cui viene ricevuto.

Quali registrazioni devo conservare per le tasse sugli NFT in Portogallo?

Devi conservare la data, il costo di acquisizione in euro, i ricavi della vendita, gli indirizzi dei wallet e gli hash delle transazioni per ogni transazione NFT. Per gli asset acquisiti utilizzando criptovaluta invece di euro, hai bisogno del valore di mercato equo della criptovaluta alla data di acquisizione. L'autorità fiscale portoghese può richiedere questa documentazione e l'onere della prova è a carico del contribuente, non dell'autorità.

Qual è la scadenza per presentare la dichiarazione dei redditi crypto portoghese?

La dichiarazione dei redditi delle persone fisiche portoghese, il Modello 3, deve essere presentata tra aprile e giugno per l'anno fiscale precedente. Le plusvalenze da NFT, le plusvalenze e il reddito da lavoro autonomo derivante da attività crypto devono essere dichiarati in questa finestra. La presentazione in ritardo può comportare sanzioni, quindi è fortemente consigliabile mantenere i registri aggiornati durante tutto l'anno anziché ricostruirli al momento della dichiarazione.

Come si confronta la tassazione degli NFT in Portogallo con quella delle criptovalute nel Regno Unito?

Nel Regno Unito, HMRC tratta le dismissioni di NFT come eventi di plusvalenza, tassati al 18% o al 24% a seconda del reddito imponibile totale, con un importo esente annuale disponibile. L'approccio del Portogallo è diverso, offrendo un'esenzione totale per gli asset detenuti per oltre 365 giorni, mentre il Regno Unito non offre un'esenzione equivalente per il periodo di detenzione, ma consente di compensare le perdite con le plusvalenze. I due regimi sono significativamente diversi e coloro che hanno attività in entrambe le giurisdizioni dovrebbero considerare attentamente la propria posizione di residenza.

Il Portogallo tassa gli NFT ricevuti in regalo?

I regali di NFT sono soggetti all'Imposto do Selo del Portogallo, un regime di imposta di bollo applicato ai trasferimenti gratuiti. I trasferimenti tra coniugi, figli o genitori sono esenti. I trasferimenti a chiunque al di fuori di questo gruppo familiare stretto comportano un'imposta di bollo del 10% calcolata sul valore di mercato equo dell'NFT al momento del trasferimento. Il costo di acquisizione del ricevente per future dismissioni è il valore su cui è stata valutata l'imposta di bollo.

Un calcolatore fiscale per criptovalute in Portogallo può aiutare con le dichiarazioni NFT?

Sì. Un calcolatore fiscale per criptovalute in Portogallo può importare i dati delle transazioni del wallet e del marketplace, applicare i corretti calcoli del periodo di detenzione, classificare ogni evento nella categoria fiscale pertinente e produrre un riepilogo allineato ai requisiti di dichiarazione del Modello 3. Questo riduce gli errori manuali e rende molto più facile dimostrare una chiara traccia di controllo se l'Autoridade Tributária e Aduaneira richiede mai documentazione di supporto.

Fonte: CryptaTax