Tassa sugli Airdrop Crypto in Canada: Airdrop, Mining, Staking e Altro

L'Agenzia delle Entrate canadese considera la maggior parte delle entrate in criptovalute come reddito imponibile, e questo include molto più della semplice vendita di monete su un exchange. La tassa sugli airdrop di criptovalute è una delle aree più fraintese: molti canadesi presumono che, poiché non hanno acquistato nulla, non devono nulla. L'ARC non è d'accordo. Che i token arrivino nel tuo portafoglio non richiesti, che tu li abbia guadagnati convalidando transazioni, o che un protocollo DeFi abbia depositato premi durante la notte, un obbligo fiscale può sorgere nel momento in cui li ricevi. Questa guida spiega come la legge fiscale canadese si applica a airdrop, redditi da mining, ricompense di staking, rendite DeFi, transazioni NFT e trading generale di criptovalute. Le regole non sono sempre semplici, ma comprendere il quadro in anticipo ti evita correzioni dolorose al momento della dichiarazione.

Come l'ARC classifica il reddito da criptovalute

L'Agenzia delle Entrate canadese non tratta le criptovalute come valuta. Le tratta come una merce, il che significa che le plusvalenze e le ricevute sono soggette a imposta sul reddito o imposta sulle plusvalenze a seconda della natura dell'attività. Questa distinzione è estremamente importante perché il reddito è tassato all'aliquota marginale piena, mentre solo metà di una plusvalenza è inclusa nel reddito imponibile.

L'ARC utilizza un test basato sui fatti e sulle circostanze per decidere quale categoria si applica. Se ricevi criptovalute attraverso un'attività che appare commerciale o imprenditoriale, come il mining regolare o la gestione di un nodo validatore come attività continuativa, le entrate sono probabilmente reddito d'impresa. Se ricevi token passivamente o speculativamente, è più probabile il trattamento come plusvalenza. Non esiste un confine netto, e l'ARC ha chiarito che esaminerà frequenza, intenzione e livello di organizzazione alla base della tua attività. Sbagliare questa classificazione è uno degli errori più comuni che i contribuenti canadesi nel settore crypto commettono.

La tabella seguente riassume la posizione generale dell'ARC sulle attività crypto comuni:

Tassa sugli airdrop di criptovalute: cosa si aspetta l'ARC

Un airdrop è una distribuzione di token inviati direttamente agli indirizzi dei portafogli, di solito come esercizio promozionale, ricompensa di governance o distribuzione legata a un fork. Ai fini della tassa sugli airdrop di criptovalute, la posizione generale dell'ARC è che quando ricevi token con valore, quel valore costituisce parte del tuo reddito nell'anno di ricezione. Il valore di mercato equo dei token al momento in cui arrivano nel tuo portafoglio è ciò che devi dichiarare.

Questo crea un problema pratico. I prezzi dei token il giorno di un airdrop possono essere altamente volatili, e molti token airdroppati sono illiquidi o non ancora quotati su exchange principali. Ci si aspetta comunque che tu faccia una valutazione ragionevole. Utilizzare il prezzo su un exchange affidabile al momento della ricezione, o il prezzo di mercato più vicino disponibile, è l'approccio standard. Documenta tutto: la data, il numero di token, la fonte dei tuoi dati sui prezzi.

C'è uno scenario in cui la posizione dell'ARC è meno definita. Se ricevi token completamente non richiesti, senza alcuna azione da parte tua e senza aspettativa di riceverli, alcuni professionisti fiscali sostengono che la ricezione potrebbe non innescare un evento di reddito immediato. L'ARC non ha emesso linee guida esplicite su questo scenario, quindi un approccio conservativo è dichiarare il reddito a meno che i token non abbiano alcun valore di mercato equo determinabile.

La tua base di costo nei token airdroppati è il valore che hai dichiarato come reddito al momento della ricezione. Quando in seguito li vendi o scambi, calcoli una plusvalenza o minusvalenza rispetto a quella base di costo.

Reddito da mining e come viene dichiarato

Il mining di criptovalute comporta l'uso di potenza di calcolo per convalidare transazioni blockchain e guadagnare token di nuova emissione come ricompensa. Ai fini fiscali canadesi, il reddito da mining è trattato come reddito nel momento in cui i token vengono ricevuti, valutato al valore di mercato equo a quella data.

La domanda chiave è se la tua attività di mining è un'impresa o un hobby. I miner hobbisti dichiarano il reddito ma non possono dedurre le spese correlate da altre fonti di reddito. I miner imprenditoriali possono dedurre i costi dell'elettricità, l'ammortamento dell'hardware, i costi internet e altre spese direttamente correlate, il che può ridurre significativamente l'importo netto imponibile. L'ARC esamina fattori come scala, regolarità e se operi in modo imprenditoriale nel prendere questa decisione.

Quando un miner alla fine vende i token che ha estratto, si verifica un secondo evento fiscale. Il ricavato meno la base di costo (il valore riportato al ricevimento) produce una plusvalenza o minusvalenza. I miner che operano come impresa possono invece trattare questo come reddito d'impresa, a seconda del trattamento complessivo dell'attività. È essenziale tenere registri meticolosi di ogni lotto estratto, incluse date, quantità e prezzi.

Tassazione dello Staking di Criptovalute: Lo Staking è Tassabile in Canada?

Lo staking è tassabile in Canada? Sì, secondo l'opinione della CRA lo è. La tassazione dello staking segue una logica simile al mining: quando la tua attività di staking genera token premio, ricevi un beneficio economico, e tale beneficio è reddito imponibile al momento del ricevimento. Il valore dei token in quel momento costituisce la tua inclusione nel reddito e diventa la tua base di costo per qualsiasi futura cessione.

Lo staking differisce dal mining principalmente nel meccanismo, non nel risultato fiscale. Blocchi token esistenti per supportare il consenso della rete anziché spendere potenza di calcolo, ma la CRA tratta entrambi come produzione di reddito imponibile al ricevimento. La questione se si tratti di reddito d'impresa o di altro tipo di reddito dipende ancora dalla scala e dalla natura commerciale della tua operazione.

I protocolli di liquid staking, in cui ricevi un token derivato in cambio dello staking, aggiungono un ulteriore livello di complessità. La CRA non ha emesso linee guida esplicite sui token di liquid staking, ma ricevere un nuovo token in cambio del deposito di uno esistente potrebbe costituire uno scambio tassabile al momento del deposito. I professionisti generalmente consigliano di trattarlo come una cessione del token originale al valore di mercato equo e di riconoscere il reddito su eventuali premi ricevuti.

Come Vengono Tassate le Ricompense DeFi in Canada?

Come vengono tassate le ricompense DeFi? La risposta dipende da cosa sta effettivamente facendo il protocollo con i tuoi asset. In generale, la CRA tratta qualsiasi ricevimento di token con valore economico come un evento tassabile. Fornire liquidità a un protocollo e ricevere commissioni o token di governance come ricompensa segue lo stesso principio del reddito al ricevimento visto con staking e airdrop.

Prestare le tue criptovalute attraverso un protocollo DeFi e ricevere interessi è trattato come reddito da interessi, tassabile per intero all'aliquota marginale. Se l'interesse è pagato in token anziché in valuta fiat, lo valuti comunque al prezzo di mercato equo di quei token al momento del ricevimento. Il yield farming, in cui sposti asset tra protocolli per massimizzare i rendimenti, genera molteplici eventi tassabili: ogni volta che ritiri le ricompense, e potenzialmente ogni volta che sposti asset tra pool se ciò costituisce una cessione.

La tassazione DeFi è veramente complessa perché il volume delle transazioni può essere enorme e i dati sui prezzi per token oscuri possono essere difficili da reperire. Strumenti automatizzati che estraggono la cronologia delle transazioni dai tuoi wallet e assegnano valori di mercato equi non sono un lusso per gli utenti DeFi attivi; sono quasi una necessità.

Tassazione degli NFT in Canada

La tassazione degli NFT in Canada segue lo stesso quadro delle materie prime. Creare e vendere un NFT come parte di un'attività commerciale, ad esempio come artista digitale, produce reddito d'impresa. Acquistare un NFT come investimento e venderlo successivamente con un guadagno produce una plusvalenza. La CRA esaminerà la tua intenzione e la frequenza delle tue transazioni.

Quando acquisti un NFT usando criptovaluta, si verificano due eventi simultaneamente. Cedi la criptovaluta usata per pagare, innescando una plusvalenza o minusvalenza su quella criptovaluta rispetto alla tua base di costo. Acquisisci anche l'NFT al suo prezzo di acquisto. Se successivamente vendi o scambi l'NFT, calcoli una plusvalenza o minusvalenza anche su quella cessione. Scambiare frequentemente NFT usando criptovaluta crea una cascata di eventi tassabili che può essere sorprendentemente difficile da ricostruire senza buoni registri.

Le royalty ricevute dai creatori di NFT ogni volta che la loro opera viene rivenduta sui mercati secondari sono anch'esse reddito imponibile. Il trattamento, se reddito d'impresa o reddito da proprietà, dipenderà dalla situazione complessiva del creatore.

Tassazione del Trading di Criptovalute e Calcolo della Base di Costo

La tassazione del trading di criptovalute in Canada è regolata dal metodo del costo medio rettificato. Ogni volta che acquisisci criptovaluta, aggiungi il costo al tuo pool ACB per quel token. Quando cedi parte o tutto quel token, calcoli il tuo costo medio per unità e lo usi per determinare la plusvalenza o minusvalenza sulla cessione. Le cessioni includono vendite per valuta fiat, scambi tra criptovalute, uso di criptovaluta per pagare beni o servizi e donazioni.

La regola delle perdite superficiali è rilevante. Se vendi criptovaluta in perdita e riacquisti lo stesso o un asset identico entro 30 giorni prima o dopo la vendita, la CRA può negare la perdita. Questa regola, progettata per prevenire la raccolta artificiale di perdite, coglie molti trader che non si rendono conto che si applica anche alle criptovalute.

Scenario illustrativo

Per illustrare come funziona nella pratica, consideriamo il seguente scenario:

Priya è una graphic designer freelance di Toronto che ha iniziato a esplorare il mondo delle criptovalute nel tempo libero. Nel corso di un anno fiscale ha ricevuto un airdrop di token da un protocollo che aveva utilizzato in precedenza, ha guadagnato ricompense di staking su una rete proof-of-stake, ha scambiato un token con un altro su uno scambio decentralizzato e ha venduto un NFT acquistato all'inizio dell'anno. Pensava che nessuna di queste operazioni fosse tassabile perché non aveva mai convertito nulla in dollari canadesi.

Quando Priya si siede con i suoi registri prima della scadenza per la dichiarazione dei redditi (CRA), si rende conto di avere almeno quattro eventi imponibili separati su diversi tipi di attività. L'airdrop è reddito al momento della ricezione. Le ricompense di staking sono reddito al momento della ricezione. Lo scambio di token è una dismissione presunta che genera una plusvalenza. La vendita dell'NFT è una plusvalenza che si aggiunge a quella generata dall'utilizzo della criptovaluta per acquistarlo inizialmente.

Utilizzando CryptaTax, Priya collega i suoi portafogli e account di exchange, e la piattaforma recupera automaticamente la sua cronologia delle transazioni, assegna i valori di mercato equi e calcola il suo ACB per ogni attività. Quello che sembrava un groviglio confuso di attività on-chain diventa un riepilogo pulito che può consegnare al suo commercialista o presentare direttamente. Il tempo risparmiato è considerevole e, cosa più importante, presenta la dichiarazione con sicurezza anziché basarsi su supposizioni.

Domande frequenti

Devo pagare le tasse sugli airdrop di criptovalute in Canada anche se non ho richiesto i token?

Generalmente sì. La posizione della CRA è che ricevere token con un valore di mercato equo determinabile crea un'inclusione di reddito imponibile, indipendentemente dal fatto che li abbiate richiesti. L'unica eccezione talvolta sostenuta dai professionisti è quando i token non hanno alcun valore di mercato al momento della ricezione. Documentate comunque la data di ricezione e qualsiasi informazione disponibile sul prezzo.

Lo staking è tassabile in Canada?

Sì. La tassazione delle ricompense di staking in Canada significa che dovete dichiarare le ricompense come reddito al valore di mercato equo dei token quando li ricevete. Tale valore diventa anche il vostro costo base per calcolare eventuali future plusvalenze o minusvalenze quando vendete o scambiate quei token.

Come vengono tassate le ricompense DeFi in Canada?

Come vengono tassate le ricompense DeFi dipende dal tipo di ricompensa. Le commissioni, i token di governance e le ricompense di yield farming sono generalmente trattati come reddito al momento della ricezione. Gli interessi pagati dai protocolli di prestito sono trattati come reddito da interessi. Tutti sono valutati al valore di mercato equo in dollari canadesi al momento della ricezione, e il vostro costo base nei token ricevuti è fissato a tale valore.

Scambiare una criptovaluta con un'altra genera un evento imponibile?

Sì. La CRA considera ogni scambio crypto-crypto come una dismissione del token ceduto al suo valore di mercato equo alla data della transazione. Qualsiasi plusvalenza rispetto al costo base rettificato è una plusvalenza. Questo vale anche per gli scambi decentralizzati in cui non avviene mai alcun passaggio di valuta fiat.

Come viene calcolata la tassa sugli NFT in Canada?

La tassa sugli NFT dipende dalla vostra intenzione. Gli acquisti di investimento venduti con profitto sono generalmente plusvalenze. Artisti e trader frequenti possono essere valutati come reddito d'impresa. Dovete anche considerare la criptovaluta utilizzata per acquistare l'NFT, poiché spendere criptovaluta è di per sé una dismissione che può generare una plusvalenza o minusvalenza separata.

Posso detrarre le spese di mining di criptovalute in Canada?

Se la CRA classifica la vostra attività di mining come attività d'impresa, potete detrarre le spese direttamente correlate come elettricità, ammortamento dell'hardware e costi internet. I miner hobbisti dichiarano il reddito ma non possono compensarlo con le spese. La distinzione dipende dal fatto che la vostra operazione sia condotta in modo commerciale, organizzato e finalizzato al profitto.

Quali registrazioni devo conservare per la dichiarazione fiscale sulle criptovalute in Canada?

Dovreste conservare registrazioni di ogni transazione, inclusi data, tipo di criptovaluta coinvolta, quantità e valore di mercato equo in dollari canadesi al momento della transazione. Per airdrop e ricompense di staking, registrate la fonte dei vostri dati di prezzo. La CRA raccomanda di conservare i registri per almeno sei anni.

Cosa succede se dimentico di dichiarare redditi da criptovalute in un anno precedente?

Potete presentare una dichiarazione modificata o utilizzare il Programma di divulgazione volontaria della CRA per correggere omissioni passate prima che la CRA vi contatti. Farsi avanti volontariamente può ridurre o eliminare sanzioni e interessi. Omettere deliberatamente di dichiarare è considerato evasione fiscale, il che comporta gravi conseguenze, incluse multe e potenziale perseguimento penale.

I trasferimenti tra i miei portafogli sono tassabili in Canada?

No. Spostare criptovalute tra portafogli di vostra proprietà non è una dismissione e non genera eventi imponibili. Il vostro costo base rettificato rimane invariato. Dovreste comunque conservare registrazioni di questi trasferimenti per dimostrare che non erano vendite, nel caso la CRA richieda la vostra cronologia delle transazioni.

Qual è la scadenza per la dichiarazione delle criptovalute in Canada?

Per la maggior parte dei privati, la scadenza per la dichiarazione alla CRA è il 30 aprile dell'anno successivo. I lavoratori autonomi e i loro coniugi hanno tempo fino al 15 giugno, ma le imposte dovute sono comunque da pagare entro il 30 aprile per evitare interessi. I redditi e le plusvalenze da criptovalute sono dichiarati nel modulo T1 General utilizzando il Programma 3 per le plusvalenze e le righe di reddito pertinenti per redditi d'impresa o altri redditi.

Fonte: CryptaTax