Opodatkowanie NFT w Holandii: Krypto Belasting wyjaśnione

Jeśli posiadasz, handlujesz lub tworzysz NFT i mieszkasz w Holandii, zrozumienie swoich obowiązków podatkowych w zakresie kryptowalut (crypto belasting) nie jest opcjonalne. Holenderski organ podatkowy, Belastingdienst, nie ma osobnej kategorii dla tokenów niewymienialnych. Zamiast tego stosuje istniejące zasady podatku dochodowego do NFT w zależności od tego, w jaki sposób je nabyłeś, dlaczego je przechowujesz i jak aktywnie handlujesz. Błędna klasyfikacja może oznaczać płacenie zbyt dużo, zbyt mało lub spowodowanie kontroli skarbowej. Ten przewodnik wyjaśnia, jak podatek od kryptowalut w Holandii ma zastosowanie do NFT, co musisz zgłosić i gdzie ludzie najczęściej popełniają błędy.

Jak holenderski system podatkowy traktuje kryptowaluty ogólnie

Holandia stosuje trzyboxowy system podatku dochodowego. Box 1 obejmuje dochody z pracy i własności domu, opodatkowane progresywnymi stawkami. Box 2 dotyczy znaczących udziałów w spółkach. Box 3 obejmuje oszczędności, inwestycje i inne aktywa i to w nim znajduje się większość prywatnych posiadaczy kryptowalut. Zamiast opodatkowywać rzeczywiste zyski ze zbycia, Box 3 stosuje model dochodu hipotetycznego. Belastingdienst oblicza hipotetyczny zwrot od całkowitej wartości twoich aktywów na 1 stycznia każdego roku, a ty płacisz podatek od tego hipotetycznego dochodu niezależnie od tego, czy faktycznie coś sprzedałeś lub zarobiłeś.

To fundamentalna różnica w porównaniu z jurysdykcjami takimi jak Wielka Brytania czy Indie. W Wielkiej Brytanii płacisz podatek od zysków kapitałowych przy zbyciu aktywa. W Indiach obowiązuje płaska stawka podatku od zysków z transferu kryptowalut. W Holandii, dla większości prywatnych inwestorów, sam fakt posiadania NFT na 1 stycznia oznacza, że jego wartość wpływa na kalkulację Box 3. To rozróżnienie ma ogromne znaczenie przy planowaniu i zrozumieniu, jakie dokumenty musisz przechowywać.

Poniższa tabela podsumowuje, jak trzy boxy odnoszą się do typowych działań związanych z NFT.

Kiedy NFT podlegają Box 3: Crypto Belasting dla prywatnych posiadaczy

Dla większości czytających ten tekst, Box 3 jest miejscem, gdzie ich NFT będą opodatkowane. Jeśli kupiłeś NFT jako inwestycję spekulacyjną lub przedmiot kolekcjonerski i nie prowadzisz wokół niego działalności gospodarczej, Belastingdienst uzna go za osobisty majątek inwestycyjny. W swoim rocznym zeznaniu podatkowym deklarujesz wartość godziwą całej swojej bazy aktywów, w tym kryptowalut i NFT, według stanu na 1 stycznia roku podatkowego. Wartość ta wpływa na twoją podstawę opodatkowania Box 3, tzw. grondslag.

Holenderski system Box 3 był przedmiotem kontroli prawnej i uległ zmianom w odpowiedzi na orzeczenia sądowe, które uznały starą metodę płaskiego hipotetycznego zwrotu za potencjalnie niesprawiedliwą. Belastingdienst przeszedł w kierunku systemu, który stara się bardziej precyzyjnie odzwierciedlać rzeczywiste stopy zwrotu według kategorii aktywów. Jednak podstawowa zasada dla posiadaczy kryptowalut i NFT pozostaje: jesteś opodatkowany od hipotetycznego zwrotu obliczonego na podstawie twoich aktywów na 1 stycznia, a nie od rzeczywistych zrealizowanych zysków. Jeśli twoje NFT podwoiło wartość w ciągu roku, ale go nie sprzedałeś, sam zysk nie jest w tym momencie bezpośrednio opodatkowany. Zmienia się tylko twoje saldo w Box 3 na następny dzień referencyjny.

Stwarza to praktyczne wyzwanie. Wyceny NFT są zmienne i niepłynne. Potrzebujesz uzasadnionej wartości godziwej dla każdego NFT, który posiadasz na 1 stycznia. Dla NFT notowanych na aktywnych rynkach, ostatnia cena sprzedaży lub cena minimalna kolekcji na ten dzień jest rozsądnym punktem wyjścia. Dla unikatowych lub wysoce niepłynnych egzemplarzy może być konieczne udokumentowanie porównywalnych transakcji lub zastosowanie uzasadnionej metodologii. Belastingdienst oczekuje, że będziesz w stanie uzasadnić swoją wycenę, jeśli zostaniesz o to poproszony.

Kiedy NFT są opodatkowane w Box 1

Nie każdy posiadacz NFT jest pasywnym inwestorem. Jeśli Belastingdienst uzna, że twoja aktywność NFT stanowi działalność gospodarczą lub źródło dochodu, twoje zyski przechodzą do Box 1 i są opodatkowane progresywnymi stawkami, które mogą być znacznie wyższe niż efektywna stawka Box 3. Granica między hobby, inwestycją a działalnością gospodarczą nie zawsze jest oczywista, a holenderski organ podatkowy bierze pod uwagę kombinację czynników.

Kluczowe pytanie brzmi, czy masz uzasadnione oczekiwanie zysku i czy aktywnie pracujesz, aby ten zysk osiągnąć. Artysta, który regularnie mintuje i sprzedaje NFT, zarabia tantiemy z transakcji wtórnych i profesjonalnie promuje swoją pracę, prawdopodobnie prowadzi działalność gospodarczą. Programista, który systematycznie obraca NFT, korzystając z danych rynkowych i narzędzi technicznych, również może być zaklasyfikowany jako trader, a nie prywatny inwestor. Z kolei ktoś, kto kupił kilka NFT w okresie ogólnego zainteresowania i trzyma je od tamtej pory, raczej pozostanie w Box 3.

Nie ma jednego progu ani jednoznacznego testu. Wolumen, częstotliwość, korzystanie z profesjonalnych narzędzi, czas poświęcony na aktywność oraz to, czy jesteś od niej finansowo zależny, wszystkie te czynniki wpływają na ocenę. Jeśli nie jesteś pewien, który box ma do ciebie zastosowanie, ważne jest, aby zająć udokumentowane stanowisko i być konsekwentnym z roku na rok. Użycie holenderskiego kalkulatora podatkowego dla kryptowalut (netherlands crypto tax calculator) do modelowania obu scenariuszy może pomóc ci zrozumieć różnicę finansową przed złożeniem zeznania.

Opłaty licencyjne NFT, airdropy i sprzedaż wtórna

Poza zwykłym posiadaniem NFT, kilka innych zdarzeń może wywołać skutki podatkowe w Holandii. Opłaty licencyjne ze sprzedaży wtórnej, gdzie twórca otrzymuje procent za każdym razem, gdy jego NFT jest odsprzedawane na rynku, są generalnie traktowane jako dochód. Jeśli jesteś profesjonalnym twórcą, te opłaty trafiają do Twojego dochodu z działalności gospodarczej w Box 1. Jeśli stworzyłeś NFT jednorazowo i nie prowadzisz działalności twórczej, Belastingdienst może nadal traktować powtarzające się opłaty licencyjne jako źródło dochodu podlegające opodatkowaniu w Box 1, nawet jeśli Twoja główna działalność jest niezwiązana.

Airdropy NFT rodzą osobne pytanie. Otrzymanie niechcianego airdropu NFT generalnie nie wywołuje natychmiastowego zdarzenia podatkowego dla większości prywatnych posiadaczy, ale wartość NFT na 1 stycznia nadal wejdzie do Twojej podstawy Box 3, jeśli nadal go posiadasz. Jeśli otrzymałeś airdrop NFT w ramach kampanii promocyjnej związanej z zakupem lub subskrypcją, może istnieć argument, że stanowi to dochód podlegający opodatkowaniu w momencie otrzymania, w zależności od okoliczności.

Sprzedaż NFT za kryptowalutę zamiast euro nie odracza Twojej sytuacji podatkowej. Belastingdienst traktuje wymiany krypto-na-krypto jako zdarzenia zbycia do celów analizy Box 1, a uzyskane środki w kryptowalucie są po prostu wyceniane według ich odpowiednika w euro na dzień transakcji. Prowadzenie dokładnych rejestrów każdej transakcji, w tym daty, zaangażowanego NFT, otrzymanego wynagrodzenia i wartości w euro w tym momencie, jest niezbędne dla każdego, kto może podlegać analizie Box 1.

Porównanie zasad opodatkowania kryptowalut: Holandia, Wielka Brytania i Indie

Zrozumienie, jak opodatkowanie kryptowalut w Holandii wypada w porównaniu z innymi jurysdykcjami, pomaga spojrzeć na holenderskie podejście z perspektywy, szczególnie dla ekspatów, podwójnych rezydentów lub osób, które mieszkały w wielu krajach w ciągu roku podatkowego. Porównanie ma również znaczenie dla holenderskich rezydentów, którzy mają konta na giełdach z siedzibą w tych jurysdykcjach.

W Wielkiej Brytanii aktywa kryptowalutowe są traktowane jako aktywa kapitałowe dla większości osób. Płacisz podatek od zysków kapitałowych, gdy je zbywasz, i istnieje roczna kwota wolna, poniżej której zyski nie są opodatkowane. Straty mogą być kompensowane z zyskami. System brytyjski opiera się na transakcjach, co oznacza, że szczegółowe rejestry każdego nabycia i zbycia są kluczowe. Narzędzia pomagające w obliczaniu podatku od kryptowalut w Wielkiej Brytanii koncentrują się głównie na metodach ustalania kosztu nabycia i regułach dopasowywania.

W Indiach sytuacja jest bardziej restrykcyjna i prostsza. Stosowana jest stała stawka podatku od dochodu z przeniesienia wirtualnych aktywów cyfrowych, bez możliwości kompensowania strat z jednego aktywa kryptowalutowego zyskami z innego i bez odliczania wydatków innych niż koszt nabycia. Mechanizm potrącania podatku u źródła ma również zastosowanie do niektórych transakcji. Osoby zastanawiające się, jak opodatkowane są kryptowaluty w Indiach, często zauważają brak elastyczności w porównaniu z systemami europejskimi. Indyjski kalkulator podatku od kryptowalut zazwyczaj koncentruje się na obliczeniach zysków na poziomie transakcji według określonej stawki stałej.

Holenderski system Box 3 jest nietypowy, ponieważ opiera się na wartości aktywów, a nie na transakcjach, dla większości prywatnych inwestorów. Może to być korzystne na rosnącym rynku, gdy niczego nie sprzedałeś, ale oznacza również, że jesteś winien podatek nawet w latach, w których Twoje NFT straciły na wartości w stosunku do tego, co zapłaciłeś, po prostu dlatego, że nadal mają jakąś wartość na 1 stycznia.

Wymogi dotyczące prowadzenia rejestrów i składania zeznań dla holenderskich posiadaczy NFT

Belastingdienst oczekuje, że podatnicy będą składać dokładne roczne zeznania. Dla Box 3 zgłaszasz całkowitą wartość swoich aktywów na 1 stycznia. Oznacza to, że potrzebujesz migawki każdego posiadanego NFT i kryptowaluty na ten dzień, z obronną wyceną w euro dla każdej pozycji. Dla Box 1 potrzebujesz rejestrów transakcji obejmujących cały rok: daty, kontrahenci, kwoty i wartości w euro w każdym punkcie.

Holenderski rok podatkowy trwa od 1 stycznia do 31 grudnia, a zeznania są zazwyczaj składane w następnym roku, z dokładnym terminem zależnym od tego, czy składasz je samodzielnie, czy przez doradcę podatkowego. Jeśli korzystasz z doradcy podatkowego, przedłużenia są zazwyczaj dostępne. Opóźnienie w złożeniu może skutkować karami, a Belastingdienst rozszerza gromadzenie danych z giełd kryptowalut w ramach międzynarodowych ram raportowania, co oznacza, że nieujawnione aktywa są coraz bardziej narażone na wyjście na jaw.

Korzystanie z holenderskiego kalkulatora podatku od kryptowalut, który może pobrać dane z Twojego portfela i giełdy, automatycznie obliczyć wyceny Box 3 i oznaczyć wszelkie działania, które mogą wskazywać na ryzyko Box 1, zaoszczędzi znaczną ilość czasu i zmniejszy błędy. CryptaTax łączy się z głównymi portfelami i giełdami, oblicza Twoje wyceny na 1 stycznia dla całego portfela i tworzy podsumowanie, które możesz bezpośrednio wprowadzić do swojego holenderskiego zeznania podatkowego lub przekazać doradcy.

Scenariusz ilustracyjny

Aby zobrazować, jak to działa w praktyce, rozważmy następujący scenariusz:

Lars to 34-letni grafik mieszkający w Amsterdamie. W 2022 roku kupił trzy NFT z dobrze znanej kolekcji sztuki cyfrowej jako inwestycję spekulacyjną, wydając łącznie około 4000 euro. Do 1 stycznia 2023 roku cena minimalna kolekcji spadła, a łączna wartość jego posiadanych NFT wynosiła około 1200 euro. W 2023 roku nie sprzedał żadnego z nich. 1 stycznia 2024 roku jeden z NFT odzyskał wartość, a jego całkowity portfel był wart około 2800 euro.

Lars nie prowadzi działalności gospodarczej. Nie dokonał żadnych sprzedaży ani nie otrzymał tantiem. Jego posiadane NFT są więc corocznie klasyfikowane w Box 3. W zeznaniu za 2023 rok zgłasza wartość 1200 euro jako część swojego majątku w Box 3. W zeznaniu za 2024 rok zgłasza 2800 euro. Nie płaci podatku bezpośrednio od wzrostu o 1600 euro; ta wartość jest po prostu uwzględniana w kalkulacji fikcyjnego dochodu za rok podatkowy 2024. Lars użył CryptaTax, aby automatycznie pobrać salda swojego portfela i wygenerować wycenę datowaną na 1 stycznia dla każdego NFT, co dało mu czysty ślad audytowy bez ręcznej pracy w arkuszach kalkulacyjnych.

Często zadawane pytania

Czy muszę płacić podatek od kryptowalut za NFT, których nie sprzedałem?

Tak, jeśli jesteś prywatnym inwestorem w Holandii. Holenderski system Box 3 opodatkowuje Cię od wartości Twoich aktywów na 1 stycznia każdego roku, a nie od zysków osiągniętych ze sprzedaży. Jeśli posiadasz NFT 1 stycznia, jego szacowana wartość rynkowa jest wliczana do podstawy majątku Box 3 i uwzględniana w kalkulacji fikcyjnego dochodu za ten rok.

Jak opodatkowane są kryptowaluty w Holandii dla osoby, która zarówno posiada, jak i sprzedaje NFT?

Dla prywatnego inwestora posiadanie jest opodatkowane przez Box 3 na podstawie wyceny z 1 stycznia. Sprzedaż nie powoduje osobnego zdarzenia podatkowego w zakresie podatku od zysków kapitałowych w Box 3, ale wpływy mogą zmienić saldo aktywów w następnym dniu referencyjnym. Jeśli Belastingdienst zaklasyfikuje Cię jako profesjonalnego tradera, cała Twoja działalność, w tym sprzedaż, przenosi się do Box 1 i jest opodatkowana progresywnymi stawkami podatku dochodowego.

Jaką wartość w euro powinienem przypisać NFT na 1 stycznia?

Użyj najlepszych dostępnych dowodów rynkowych dla tego konkretnego dnia. W przypadku NFT z aktywnych kolekcji cena minimalna lub ostatnia porównywalna sprzedaż w okolicach 1 stycznia są rozsądnym punktem wyjścia. W przypadku niepłynnych lub unikalnych egzemplarzy dokładnie udokumentuj swoją metodologię wyceny. Belastingdienst może poprosić Cię o uzasadnienie podanej kwoty, dlatego ważne jest przechowywanie zapisów dotyczących użytego źródła.

Czy tantiemy z NFT są opodatkowane inaczej niż samo posiadanie NFT?

Tak. Tantiemy to dochód, a nie zwrot z inwestycji. Jeśli regularnie otrzymujesz tantiemy z odsprzedaży swoich NFT, najprawdopodobniej są one traktowane jako dochód w Box 1 i opodatkowane progresywnymi stawkami. Nawet jeśli nie jesteś pełnoetatowym profesjonalnym twórcą, powtarzające się tantiemy z NFT mogą być zaklasyfikowane przez Belastingdienst jako odrębne źródło dochodu, a nie włączone do Box 3.

Czy holenderski kalkulator podatku od kryptowalut automatycznie wycenia NFT?

Wiele tak robi, w różnym stopniu. CryptaTax łączy się z popularnymi marketplace'ami NFT i portfelami, aby pobrać dane o aktywach i historyczne wyceny. Może wygenerować migawkę posiadanych aktywów z 1 stycznia z szacunkowymi wartościami w euro, którą następnie przeglądasz przed uwzględnieniem w zeznaniu. W przypadku bardzo niepłynnych NFT bez danych o ostatnich sprzedażach może być konieczne zastosowanie ręcznej oceny i udokumentowanie swojego rozumowania.

Co się stanie, jeśli otrzymałem NFT jako zapłatę za pracę freelancerską?

Jeśli otrzymałeś NFT w zamian za świadczone usługi, wartość NFT w euro w momencie otrzymania jest traktowana jako dochód z pracy, podlegający Box 1. Należy go zadeklarować jako część zarobków za ten rok. Po otrzymaniu, jeśli nadal go przechowujesz, jego wartość na 1 stycznia jest w kolejnych latach wliczana do podstawy Box 3.

Jak podatek od kryptowalut w Holandii wypada w porównaniu z zasadami podatku od kryptowalut w Wielkiej Brytanii?

Wielka Brytania opodatkowuje zdarzenia związane z kryptowalutami podatkiem od zysków kapitałowych, naliczanym transakcyjnie przy sprzedaży, zamianie, darowiźnie lub innym zbyciu aktywa. Holandia generalnie nie opodatkowuje prywatnych inwestorów bezpośrednio od zbycia; zamiast tego stosuje roczny system fikcyjnego dochodu oparty na wartości aktywów na 1 stycznia. Oznacza to, że oba systemy wymagają bardzo różnych rodzajów prowadzenia ewidencji i prowadzą do różnych skutków podatkowych w zależności od wzorców aktywności.

Czy stanowisko podatkowe dotyczące NFT w Holandii jest utrwalonym prawem?

Belastingdienst nie opublikował szczegółowych wytycznych dotyczących NFT, ale stosuje istniejące ramy dla aktywów kryptowalutowych i osobistych aktywów inwestycyjnych. Sam system Box 3 był przedmiotem wyzwań prawnych i trwających reform, co oznacza, że niektóre aspekty sposobu obliczania fikcyjnego dochodu mogą nadal ewoluować. Wskazane jest sprawdzanie co roku zaktualizowanych wytycznych Belastingdienst przed złożeniem zeznania, a doradca podatkowy może pomóc w prawidłowym zastosowaniu obowiązujących przepisów.

Czy muszę zgłaszać NFT w moim holenderskim zeznaniu podatkowym, jeśli ich wartość jest bardzo mała?

Tak. Holenderskie zeznanie podatkowe wymaga zadeklarowania wszystkich aktywów powyżej łącznego progu. Jeśli Twoje łączne aktywa w Box 3, w tym kryptowaluty i NFT, pozostają poniżej heffingvrij vermogen (kwoty wolnej od podatku), możesz nie być zobowiązany do zapłaty podatku, ale nadal oczekuje się prawidłowego zgłoszenia. Pomijanie aktywów, ponieważ wydają się nieznaczne, nie jest właściwym podejściem i może stwarzać problemy, jeśli Belastingdienst później zidentyfikuje nieujawnione posiadanie.

Source: CryptaTax