Tassa sullo staking di criptovalute: cosa devi realmente su ricompense, DeFi e airdrop

La tassa sullo staking di criptovalute è una delle aree più cercate e meno comprese della tassazione personale delle criptovalute. Blocchi i tuoi token, guadagni ricompense per farlo, e poi arriva la domanda: devo pagare le tasse su queste? E se sì, quando? La risposta dipende dalla tua giurisdizione, ma i principi sottostanti sono abbastanza coerenti che un quadro chiaro aiuta quasi ogni investitore. Questa guida illustra le ricompense di staking, il reddito DeFi, i guadagni NFT, gli airdrop e i profitti di trading. Spiega come ogni categoria è tipicamente trattata dalle autorità fiscali, cosa scatena un evento imponibile e come evitare gli errori più comuni che i contribuenti individuali commettono quando dichiarano il reddito da criptovalute. La Svizzera è usata come giurisdizione di riferimento primaria, ma i concetti si applicano ampiamente.

Lo staking è tassabile? La domanda centrale risolta

La risposta breve è sì, le ricompense di staking sono tassabili nella maggior parte delle giurisdizioni. La risposta più lunga dipende da due domande separate: quando vengono tassate le ricompense e a quale aliquota?

La maggior parte delle autorità fiscali tratta le ricompense di staking come reddito ordinario nel momento in cui le ricevi. L'importo tassabile è il valore di mercato equo dei token il giorno in cui arrivano nel tuo wallet. Questo è l'approccio adottato nel Regno Unito, negli Stati Uniti, in Germania e in generale nell'UE. La Svizzera segue una logica simile per gli individui che fanno staking come attività secondaria, classificando le ricompense come reddito imponibile secondo le regole federali dell'imposta sul reddito.

C'è un secondo evento fiscale a cui prestare attenzione. Quando successivamente vendi o scambi quelle ricompense di staking, qualsiasi guadagno tra la tua base di costo originale (il valore al ricevimento) e il prezzo di vendita è un evento di dismissione separato. Quella dismissione può scatenare l'imposta sulle plusvalenze a seconda della tua giurisdizione e del periodo di detenzione. In Svizzera, le plusvalenze private su beni mobili sono generalmente esenti da imposte per gli individui, il che è una distinzione significativa. Ma l'imposta sul reddito al ricevimento si applica comunque.

Il punto chiave: ricevere ricompense di staking e venderle sono due potenziali eventi fiscali separati. Confonderli è uno degli errori più comuni che i contribuenti individuali commettono.

Come vengono tassate le ricompense DeFi attraverso diversi protocolli

La tassazione DeFi è più complessa dello staking semplice perché i meccanismi di guadagno variano ampiamente tra i protocolli. Fornire liquidità, yield farming, prestiti e borrowing hanno ciascuno implicazioni diverse, e le autorità fiscali sono state lente nel produrre linee guida specifiche su tutti.

I tipi di reddito DeFi più comuni sono le ricompense dei pool di liquidità, gli interessi sui prestiti e il rendimento da strategie automatizzate. Nella maggior parte delle giurisdizioni questi sono trattati come reddito ordinario quando ricevuti, proprio come le ricompense di staking. La sfida è che i protocolli DeFi spesso premiano gli utenti con token di governance o asset nativi del protocollo che hanno mercati sottili o volatili, rendendo la valutazione al momento del ricevimento genuinamente difficile.

I token wrapped e i token di pool di liquidità aggiungono un ulteriore livello. Quando depositi asset in un pool di liquidità e ricevi in cambio un token LP, molte giurisdizioni trattano questo come una dismissione imponibile dell'asset originale. Unwrap o riscattare il token LP all'uscita può scatenare una seconda dismissione. Questo significa che una singola posizione DeFi può generare molteplici eventi imponibili prima ancora di toccare uno scambio centralizzato.

La perdita impermanente è un'altra area in cui le linee guida sono quasi universalmente assenti. La maggior parte delle autorità fiscali non ha emesso pronunce specifiche, lasciando i contribuenti individuali a fare affidamento su principi generali. L'approccio conservativo, e quello che la maggior parte dei consulenti fiscali raccomanda, è trattare ogni gamba di una transazione DeFi come una dismissione separata e calcolare le plusvalenze o le minusvalenze di conseguenza.

Tassa sugli airdrop di criptovalute: i token gratuiti sono raramente gratuiti

La tassa sugli airdrop di criptovalute coglie molti di sorpresa. Un progetto deposita token nel tuo wallet senza alcuna azione da parte tua, e l'istinto naturale è presumere che questo non sia tassabile fino a quando non vendi. Quell'istinto è solitamente sbagliato.

Nel Regno Unito, HMRC distingue tra airdrop ricevuti in cambio di un servizio e quelli ricevuti senza condizioni. Il primo è reddito; il secondo potrebbe non essere tassabile al ricevimento ma diventa soggetto all'imposta sulle plusvalenze alla dismissione. Negli Stati Uniti, l'IRS ha indicato che gli airdrop di nuovi token a seguito di un hard fork sono tassabili come reddito ordinario al valore di mercato equo alla data di ricevimento. In Svizzera, il trattamento dipende dal fatto che l'airdrop sia considerato un regalo, una plusvalenza o un reddito da attività.

Il problema pratico è la tenuta dei registri. I token airdroppati spesso non hanno un prezzo di mercato liquido al momento del ricevimento. Potresti ricevere centinaia di piccoli airdrop in un anno, ciascuno che richiede una valutazione. Senza un software che li tracci automaticamente, l'onere di conformità è significativo. Ignorarli è un rischio, perché gli scambi segnalano i dati degli utenti nell'ambito di framework come CARF e DAC8, e i record di trasferimento dei token sono visibili sulla blockchain.

Tassa sugli NFT: cosa significa comprare, vendere e creare per la tua dichiarazione

La tassa sugli NFT si trova all'intersezione tra plusvalenze, imposta sul reddito e, in alcuni casi, IVA o imposta sulle vendite. Il trattamento dipende dal fatto che tu sia un collezionista, un trader o un creatore.

Per la maggior parte degli acquirenti e venditori individuali, gli NFT sono trattati come beni capitali. Comprare un NFT con criptovaluta è di per sé una dismissione imponibile della criptovaluta usata per acquistarlo. Devi calcolare la plusvalenza o minusvalenza sulla criptovaluta al momento dell'acquisto. Poi, quando vendi l'NFT, qualsiasi apprezzamento è un'ulteriore plusvalenza. Questo crea un doppio strato di eventi imponibili che molti partecipanti occasionali agli NFT non considerano mai.

I creatori che coniano e vendono NFT sono generalmente tassati sui proventi della vendita come reddito da trading o da lavoro autonomo, non come plusvalenze. I proventi delle royalty dalle vendite secondarie sono tipicamente trattati allo stesso modo. In Svizzera, gli individui che operano a un livello che si qualifica come trading professionale perdono l'esenzione dalle plusvalenze, e la stessa logica può applicarsi a creatori prolifici di NFT o a chi li rivende.

La sfida della valutazione per gli NFT è acuta. Ogni token è unico, quindi non esiste un prezzo di mercato di riferimento come per Bitcoin o Ether. Le autorità fiscali hanno fornito linee guida limitate qui. La maggior parte dei professionisti raccomanda di utilizzare l'ultimo prezzo di vendita verificato di token comparabili o il prezzo floor della collezione al momento della transazione, documentando chiaramente la metodologia.

Tassa sul trading di criptovalute: metodi di base di costo e cosa significano per il tuo conto

La tassa sul trading di criptovalute è guidata in gran parte dal metodo di base di costo che la tua giurisdizione permette o richiede. La base di costo è il valore originale di un asset a fini fiscali, e metodi diversi producono plusvalenze imponibili drammaticamente diverse sullo stesso insieme di operazioni.

I metodi più comuni sono FIFO (first in, first out), LIFO (last in, first out) e identificazione specifica. Il Regno Unito impone un metodo di pooling delle azioni con regole specifiche di same-day e thirty-day bed-and-breakfasting. Gli Stati Uniti permettono l'identificazione specifica se puoi sostanziarla, ma di default usano FIFO. La Svizzera non prescrive un metodo unico per i privati, ma l'approccio deve essere coerente durante l'anno fiscale.

Le regole sulle wash sale sono un'altra distinzione importante. Negli Stati Uniti, le regole sulle wash sale non si applicano attualmente agli asset crypto, il che significa che puoi vendere in perdita e riacquistare immediatamente per cristallizzare la perdita a fini fiscali. Questo è uno strumento di pianificazione fiscale legittimo a cui gli investitori in azioni non hanno accesso allo stesso modo. Una legislazione per chiudere questa falla è stata proposta ma non è stata approvata al momento della scrittura. Nel Regno Unito e in Svizzera, restrizioni simili si applicano attraverso meccanismi diversi, quindi la strategia non si traduce direttamente.

Tenere registri accurati di ogni operazione, inclusi data, importi, prezzo nella tua valuta locale e lo scambio utilizzato, è imprescindibile. Senza questi registri, qualsiasi calcolo della base di costo è una stima, e le stime attirano controlli.

Scenario illustrativo

Per illustrare come questo si applica nella pratica, considera il seguente scenario:

Priya è una sviluppatrice software con sede a Zurigo. Detiene Ether che ha messo in staking tramite un protocollo di liquid staking. Nel corso di un anno fiscale riceve ricompense di staking in piccoli incrementi ogni pochi giorni. Ha anche fornito liquidità a un protocollo DeFi per tre mesi e ha ricevuto token di governance come ricompense. A gennaio ha ricevuto un airdrop di un nuovo token con cui non aveva mai interagito. E ha comprato due NFT usando Ether che deteneva da otto mesi.

Priya ha presunto che, poiché la Svizzera generalmente esenta le plusvalenze private, nulla di tutto ciò sarebbe stato tassabile. Aveva parzialmente ragione. I guadagni sulla vendita delle sue detenzioni originali di Ether sono probabilmente esenti. Ma le ricompense di staking e i token di governance DeFi che ha ricevuto sono reddito imponibile nell'anno di ricevimento, valutati al prezzo di mercato a ogni data di ricevimento. L'airdrop richiede un esame più attento della sua struttura. Gli acquisti di NFT hanno scatenato eventi di dismissione sull'Ether speso, richiedendo un calcolo del guadagno su quell'Ether anche se non lo ha venduto per franchi svizzeri.

Priya ha usato CryptaTax per importare automaticamente le sue transazioni wallet e i dati degli scambi, calcolare il suo reddito da staking e DeFi, e produrre un rapporto di riepilogo allineato ai requisiti di dichiarazione fiscale svizzeri. Quello che avrebbe richiesto settimane di lavoro manuale su fogli di calcolo è stato risolto in un pomeriggio.

Domande frequenti

Lo staking è tassabile se non ho ancora venduto le mie ricompense?

Nella maggior parte delle giurisdizioni, sì. Le ricompense di staking sono tipicamente tassate come reddito nel momento in cui le ricevi, in base al loro valore di mercato equo a quella data. Il fatto che tu non le abbia vendute non rimanda la responsabilità fiscale sul reddito. Un evento separato di plusvalenza si verifica solo quando eventualmente dismetti i token.

Come vengono tassate le ricompense DeFi rispetto allo staking?

Le ricompense DeFi sono tassate in modo simile alle ricompense di staking nella maggior parte delle giurisdizioni: come reddito ordinario al valore di mercato equo alla data di ricevimento. La complessità aggiuntiva con la DeFi è che interazioni come depositare in un pool di liquidità o wrapping di un token possono esse stesse costituire dismissioni imponibili, creando più eventi da tracciare rispetto allo staking semplice.

Qual è il trattamento fiscale degli airdrop di criptovalute in Svizzera?

In Svizzera, il trattamento fiscale degli airdrop dipende dalla loro natura. Se un airdrop è ricevuto senza alcuna azione o servizio fornito, può essere trattato come un regalo, che ha implicazioni diverse dal reddito. Se l'airdrop premia un'attività, è più probabile che sia trattato come reddito imponibile. Le autorità cantonali svizzere possono applicare regole aggiuntive, quindi è consigliabile consultare una guida locale.

Comprare un NFT con criptovaluta scatena un evento fiscale?

Sì, nella maggior parte delle giurisdizioni. Usare criptovaluta per acquistare un NFT è trattato come una dismissione di quella criptovaluta. Devi calcolare qualsiasi plusvalenza o minusvalenza sulla criptovaluta al momento dell'acquisto, usando la tua base di costo originale. Il prezzo di acquisto dell'NFT in criptovaluta diventa la base di costo per l'NFT stesso.

Qual è il miglior metodo di base di costo per la tassa sul trading di criptovalute?

Il miglior metodo dipende dalla tua giurisdizione. Il Regno Unito richiede il pooling delle azioni con regole specifiche anti-elusione. Gli Stati Uniti di default usano FIFO ma permettono l'identificazione specifica con registri adeguati. La Svizzera non impone un metodo unico ma richiede coerenza. L'identificazione specifica generalmente dà la massima flessibilità per ottimizzare plusvalenze e minusvalenze, ma richiede registri di transazione meticolosi.

Le regole sulle wash sale si applicano alle criptovalute negli Stati Uniti?

Alla posizione legislativa attuale, le regole sulle wash sale non si applicano alle criptovalute negli Stati Uniti. Questo significa che puoi vendere un asset crypto in perdita e riacquistarlo immediatamente per cristallizzare la perdita a fini fiscali, una strategia non disponibile per gli investitori in azioni allo stesso modo. Una legislazione proposta per estendere le regole sulle wash sale alle criptovalute è stata discussa ma non approvata.

Le royalty sugli NFT sono reddito imponibile?

Sì. Le royalty ricevute dai creatori di NFT dalle vendite sul mercato secondario sono generalmente trattate come reddito da trading o da lavoro autonomo, non come plusvalenze. Questo significa che sono soggette all'imposta sul reddito e potenzialmente ai contributi previdenziali o di sicurezza sociale, a seconda della tua giurisdizione e della scala della tua attività.

Come valuto le ricompense di staking o i token airdroppati senza prezzo di mercato?

Dove non esiste un mercato liquido, la maggior parte dei professionisti fiscali raccomanda di utilizzare il miglior prezzo di riferimento disponibile al momento del ricevimento, come il primo prezzo di scambio registrato o un prezzo quotato su uno scambio poco dopo la quotazione. La metodologia deve essere documentata e applicata coerentemente. Alcune giurisdizioni accettano una valutazione pari a zero dove non esiste mercato al ricevimento, con le plusvalenze complete tassate alla dismissione.

La Svizzera tassa i profitti da trading di criptovalute per i privati?

La Svizzera generalmente esenta le plusvalenze su beni mobili, incluse le criptovalute, per i privati. Tuttavia, questa esenzione non si applica se l'autorità fiscale ti classifica come trader professionista. Fattori come l'elevata frequenza di trading, l'uso della leva finanziaria, periodi di detenzione brevi e reddito significativo rispetto al tuo stipendio possono tutti portare a una riclassificazione, a quel punto tutti i guadagni diventano reddito imponibile.

Quali registri devo tenere a fini fiscali per le criptovalute?

Hai bisogno di una cronologia completa delle transazioni che includa date, importi, tipi di asset, prezzi nella tua valuta locale al momento di ogni transazione e la piattaforma o wallet coinvolto. Per staking e DeFi, sono essenziali registri giornalieri delle ricompense con valutazioni. Per gli NFT, dovrebbero essere conservati registri del prezzo di acquisto, prezzo di vendita e qualsiasi royalty ricevuta. La maggior parte delle giurisdizioni richiede che i registri siano conservati per almeno cinque-sette anni.

Fonte: CryptaTax