Glossaire fiscal des cryptomonnaies : explication des termes clés

Le vocabulaire de la fiscalité des cryptomonnaies, en français courant. Voici les termes que vous rencontrerez dans un rapport, un guide ou une conversation avec votre comptable, chacun défini sans jargon. Pour comprendre comment ils s'articulent, consultez le [guide fiscal des cryptomonnaies](/fr/crypto-tax-guide/) ou estimez une cession avec le [calculateur gratuit](/fr/crypto-tax-calculator/).

Concepts fondamentaux

Fait générateur d'imposition

Toute action pouvant entraîner une conséquence fiscale. En cryptomonnaies, les faits générateurs courants sont la cession d'un actif (vente, échange, dépense) et la réception de cryptomonnaies à titre de revenu (staking, minage, airdrops). L'achat en monnaie fiduciaire et la détention ne sont généralement pas un fait générateur.

Cession

Le moment où vous vous séparez d'un actif crypto, le vendre contre de la monnaie fiduciaire, l'échanger contre un autre jeton, l'utiliser pour acheter des biens, ou (dans certains pays) le donner. Une cession réalise une plus-value ou moins-value.

Plus-value

Le profit sur une cession : votre prix de cession diminué du prix de revient de l'actif. Si vous avez vendu une pièce à un prix supérieur à son coût d'acquisition, la différence est une plus-value qui peut être imposable, selon votre pays et le montant total de vos plus-values pour l'année.

Moins-value

L'inverse d'une plus-value, vous avez cédé un actif à un prix inférieur à son prix de revient. Les moins-values ne sont pas imposées et, dans la plupart des pays, elles peuvent compenser les plus-values ailleurs, réduisant ainsi votre montant imposable net ; les moins-values non utilisées peuvent souvent être reportées en avant.

Prix de revient (coût d'acquisition)

Ce qu'un actif vous a coûté pour l'acquérir, frais inclus. C'est le nombre par rapport auquel votre gain ou perte est mesuré, donc un prix de revient précis est le fondement d'un rapport correct. Voir le [guide du prix de revient](/fr/crypto-tax-guide/cost-basis/) pour des exemples concrets.

Prix de cession (produit de cession)

Ce que vous recevez lors d'une cession, mesuré dans votre monnaie locale au moment de l'opération, le prix de vente, la valeur de marché du jeton que vous avez reçu en échange, ou la valeur des biens achetés. Le prix de cession moins le prix de revient donne votre gain ou perte.

Juste valeur de marché (JVM)

Le prix qu'un actif obtiendrait sur le marché libre à un moment donné. La JVM est utilisée pour valoriser les cryptomonnaies reçues à titre de revenu et pour valoriser les actifs des deux côtés d'un échange crypto contre crypto, convertis dans votre monnaie locale.

Plus-value latente vs réalisée

Une plus-value latente est une hausse de valeur que vous n'avez pas matérialisée, vous détenez toujours l'actif, et elle n'est généralement pas imposée. Une plus-value devient réalisée, et potentiellement imposable, uniquement lorsque vous cédez l'actif.

Périodes de détention

Durée de détention

Pendant combien de temps vous avez détenu un actif entre son acquisition et sa cession. De nombreux pays utilisent la durée de détention pour déterminer le traitement fiscal, par exemple, un taux réduit ou une exonération après une certaine durée.

Court terme vs long terme

Une distinction que certains pays établissent en fonction de la durée de détention. Les plus-values à court terme (actifs détenus moins longtemps que le seuil) sont souvent imposées moins favorablement que les plus-values à long terme. Le seuil et le traitement varient selon le pays.

Année d'imposition

La période de 12 mois couverte par votre déclaration de revenus. Elle ne coïncide pas toujours avec l'année civile, certains pays vont jusqu'en avril ou un autre mois, ce qui affecte quelles cessions tombent dans quelle déclaration.

Méthodes de calcul du prix de revient

FIFO (First In, First Out)

Une méthode de prix de revient qui suppose que les premières pièces que vous avez achetées sont les premières que vous vendez. FIFO est la méthode par défaut la plus largement acceptée et produit souvent une plus-value plus élevée dans un marché haussier, car les lots les plus anciens (les moins chers) sont utilisés en premier.

LIFO (Last In, First Out)

Suppose que les pièces les plus récemment acquises sont vendues en premier. LIFO peut réduire une plus-value à court terme dans un marché haussier, mais tous les pays ne l'autorisent pas, vérifiez quelles méthodes votre pays permet.

HIFO (Highest In, First Out)

Vend les lots les plus chers en premier, ce qui minimise la plus-value déclarée pour une cession donnée. HIFO nécessite un suivi minutieux des lots et n'est autorisé que dans certains pays.

Coût moyen pondéré (CMP)

Regroupe toutes les unités d'un actif en un coût moyen unique par unité, utilisé comme prix de revient pour chaque cession. Connu sous le nom de Average Cost Basis (ACB) dans certains pays, c'est la méthode requise dans plusieurs juridictions.

Lot (couche de stock)

Une acquisition unique d'un actif, une quantité spécifique achetée à un moment et à un prix spécifiques. Les méthodes de calcul du prix de revient fonctionnent en choisissant quels lots une cession consomme ; le suivi précis des lots est ce qui rend FIFO, LIFO et HIFO possibles.

Événements de revenu

Staking

Gagner des récompenses en aidant à sécuriser un réseau de preuve d'enjeu (proof-of-stake). Les récompenses de staking sont généralement imposées comme un revenu à leur valeur au moment de la réception, et cette valeur devient leur prix de revient pour une cession ultérieure.

Minage

Gagner des cryptomonnaies en validant des transactions de preuve de travail (proof-of-work). Comme le staking, les pièces minées sont généralement traitées comme un revenu à leur valeur à la réception, ce qui fixe leur prix de revient.

Airdrop

Jetons distribués aux portefeuilles, souvent gratuitement ou comme récompense. Les airdrops sont fréquemment imposés comme un revenu à leur valeur à la réception. Les airdrops de spam ou d'arnaque ne devraient pas gonfler vos revenus, CryptaTax signale les spams probables pour ne pas fausser votre rapport.

Fork

Une division d'une blockchain qui peut vous laisser détenir un nouvel actif. Le traitement fiscal des pièces reçues d'un hard fork varie, certains pays les traitent comme un revenu à la réception, d'autres leur attribuent un prix de revient nul jusqu'à la cession.

DeFi & actifs

DeFi (finance décentralisée)

Services financiers en chaîne, prêt, emprunt, échange, rendement, gérés par des contrats intelligents plutôt que des intermédiaires. La DeFi génère de nombreux petits événements imposables, c'est pourquoi un suivi automatisé entre portefeuilles est important pour un rapport précis.

Pool de liquidité

Un pool de jetons qui alimente un exchange décentralisé, en échange d'une part des frais de trading. Déposer ou retirer d'un pool peut être une cession dans certains pays, et les récompenses sont généralement un revenu.

NFT (jeton non fongible)

Un jeton unique en chaîne représentant un objet spécifique. Acheter, vendre et créer des NFT peuvent chacun avoir des conséquences fiscales, une vente réalise une plus ou moins-value comme toute autre cession, et les gains du créateur peuvent être un revenu.

Frais de gaz

Le coût d'exécution d'une transaction sur une blockchain. Les frais payés pour acquérir un actif peuvent souvent être ajoutés à son prix de revient, et les frais sur une cession peuvent réduire le prix de cession, donc les suivre peut réduire votre gain imposable.

Anti-évitement & déclaration

Vente fictive (wash sale)

Vendre un actif à perte et le racheter rapidement pour comptabiliser la perte tout en conservant la position. Certains pays refusent la déduction de la perte dans ces cas ; lorsqu'une règle anti-vente fictive s'applique, la perte refusée est reportée dans le prix de revient de l'actif racheté.

Bed and breakfasting

Le terme britannique pour une pratique similaire, vendre et racheter dans une courte fenêtre. Les règles d'appariement exigent que ces rachats soient appariés à la vente, empêchant une perte artificielle.

Seuil de minimis / abattement annuel

Un seuil en dessous duquel les gains (ou les produits) sont exonérés, ou un montant annuel de gains que vous pouvez réaliser en franchise d'impôt. Les deux existent sous diverses formes selon les pays ; les chiffres exacts dépendent de la juridiction, voir votre [page pays](/fr/crypto-tax/).

CARF et 1099-DA

Nouveaux cadres de déclaration qui élargissent la manière dont l'activité crypto parvient aux autorités fiscales, le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de l'OCDE au niveau international, et le Form 1099-DA des exchanges américains. Les deux signifient qu'une plus grande partie de votre activité est déclarée automatiquement, rendant une auto-déclaration précise encore plus importante.

Autres termes que vous rencontrerez

Transfert

Déplacer des cryptomonnaies entre des portefeuilles ou comptes que vous possédez. Un transfert n'est pas une cession, vous conservez le même actif, donc il n'est pas imposable. Faire correspondre les transferts entre vos propres portefeuilles est essentiel, sinon ils peuvent être confondus avec une vente d'un côté et un achat de l'autre.

Stablecoin

Un jeton conçu pour suivre une valeur stable, généralement une monnaie fiduciaire comme le dollar américain. Les stablecoins sont imposés comme toute autre crypto : les échanger est une cession, bien que le prix presque plat signifie que les gains et pertes sont généralement faibles.

Revenu ordinaire

Revenu imposé à vos taux d'imposition habituels, par opposition aux taux des plus-values. Les cryptos reçues via staking, minage, airdrops ou comme paiement sont généralement traitées comme un revenu ordinaire à leur valeur à la réception, séparément de toute plus-value ultérieure lors de la cession.

Taux marginal

Le taux d'imposition qui s'applique à votre unité de revenu ou gain suivante, souvent le plus élevé d'une échelle progressive. Parce que les gains en cryptos peuvent s'ajouter à vos autres revenus, ils peuvent être imposés à votre taux marginal plutôt qu'à un taux fixe, selon votre pays.

Exchange (CEX / DEX)

Une plateforme pour échanger des cryptomonnaies. Un exchange centralisé (CEX) est géré par une entreprise qui détient vos fonds et déclare souvent aux autorités fiscales ; un exchange décentralisé (DEX) fonctionne via des contrats intelligents sans intermédiaire. Les transactions sur les deux peuvent être des cessions imposables.

On-chain vs off-chain

L'activité on-chain est enregistrée sur la blockchain publique (transferts de portefeuille, swaps DeFi) ; l'activité off-chain se produit sur le registre interne d'un fournisseur (nombreuses transactions d'exchange). Un rapport complet a besoin des deux, connecter les exchanges et les adresses de portefeuille capture chaque source.

Jeton enveloppé (wrapped token)

Un jeton qui représente un autre actif sur une chaîne différente (par exemple, du BTC enveloppé sur Ethereum). L'enveloppement ou le désenveloppement peut être traité comme une cession dans certains pays et comme une représentation non imposable dans d'autres, un point à vérifier localement.

Trading sur marge et contrats à terme (futures)

Trading avec des fonds empruntés (marge) ou des contrats dont la valeur dérive d'un actif (futures). Les gains et pertes provenant des produits dérivés peuvent être imposés différemment des transactions au comptant, parfois comme un revenu, parfois selon des règles spéciales, et génèrent souvent des événements imposables fréquents.

Acquisition échelonnée (vesting)

La libération progressive de jetons dans le temps, courante dans les allocations d'équipe ou d'investisseurs. Le moment de l'imposition, à l'attribution, à l'acquisition ou à la vente, et la nature (revenu ou capital) varient selon la juridiction, donc les calendriers d'acquisition nécessitent une tenue de registres minutieuse.

Identification spécifique (Spec ID)

Choisir exactement quels lots d'un actif vous cédez, plutôt que de suivre un ordre automatique comme FIFO. Là où c'est autorisé, Spec ID offre le plus de contrôle sur votre gain, mais elle exige des registres précis et contemporains identifiant chaque unité vendue.

Résidence fiscale

Le pays dont les règles fiscales vous sont applicables, généralement basé sur l'endroit où vous vivez ou passez la plupart de votre temps. Votre résidence, et non le lieu où est basé un exchange, détermine généralement comment vos cryptos sont imposées, et elle peut changer si vous déménagez en cours d'année.

Réalisation

Le moment où un gain ou une perte papier devient effectif à des fins fiscales, normalement lorsque vous cédez l'actif. Jusqu'à la réalisation, une hausse ou une baisse de valeur est latente et généralement non imposée, quelle que soit son ampleur affichée à l'écran.

Report en avant des pertes

Moins-values en capital non utilisées conservées et appliquées contre des plus-values futures. La plupart des pays permettent de reporter les pertes qui excèdent vos gains de l'année en cours, de sorte qu'une mauvaise année peut réduire l'impôt d'une année ultérieure profitable, à condition d'avoir déclaré les pertes lorsqu'elles sont survenues.

Coin vs jeton (token)

Un coin est l'actif natif de sa propre blockchain (comme BTC ou ETH) ; un jeton est émis sur une chaîne existante (comme un ERC-20 sur Ethereum). La distinction change rarement le traitement fiscal, les deux sont des biens, mais cela aide à lire les historiques de transactions.

Portefeuille (wallet)

Logiciel ou matériel qui stocke les clés contrôlant vos cryptomonnaies. Pour la fiscalité, ce qui importe c'est que chaque portefeuille que vous possédez fasse partie d'un même ensemble : les gains sont calculés sur l'ensemble, et les mouvements entre vos propres portefeuilles sont des transferts non imposables.

Ajustement du prix de revient

Une modification du prix de revient d'un actif après son acquisition, par exemple l'ajout de frais d'achat, ou le report d'une perte de vente fictive non admise sur les pièces rachetées. Les ajustements du prix de revient modifient discrètement la taille d'un gain futur, donc un suivi précis est important.

Perte impermanente

La perte latente qu'un fournisseur de liquidité peut subir lorsque les prix des jetons mis en pool divergent. Elle ne devient une perte réalisée potentiellement déductible que lorsque vous vous retirez du pool, une raison supplémentaire pour laquelle les positions DeFi nécessitent un suivi attentif événement par événement.

Méthode de calcul du prix de revient

La règle qui décide quels lots une cession consomme lorsque vous avez acheté le même actif à des prix différents, FIFO, LIFO, HIFO, coût moyen, ou identification spécifique. La méthode autorisée par votre pays peut modifier considérablement le gain sur une vente donnée, c'est donc l'un des paramètres les plus importants dans tout rapport.

Compensation des gains (gain netting)

Combiner vos gains et pertes sur l'ensemble des cessions pour obtenir un montant net unique pour l'année. Les pertes réduisent les gains avant application de l'impôt, donc la compensation, effectuée correctement sur l'ensemble des portefeuilles et exchanges, est ce qui transforme une multitude de cessions individuelles en le chiffre que vous déclarez réellement.

Voir aussi

Encore des questions ? La [FAQ fiscale sur les cryptomonnaies](/fr/faq/) répond à ce qui est imposable, comment les gains sont calculés, et comment le staking, les airdrops et la DeFi sont traités, puis estimez une cession avec le [calculateur gratuit](/fr/crypto-tax-calculator/).